تابع محاسبة بنوك (5)

خامسا : قسم الأوراق التجارية

يقوم قسم الأوراق التجارية بالعمليات التالية :

1-      تحصيل الأوراق التجارية..

2-       خصم الأوراق التجارية.

 3-إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد..

      4-منح سلف بضمان الأوراق التجارية.
أولاً : تحصيل الأوراق التجارية:-1 يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية المطلوب تحصيلها لدى البنك.
2- يحتفظ البنك بهذه الأوراق لحين حلول تاريخ الاستحقاق وفي هذا التاريخ هناك احتمالين:
    أ‌- تحصيل الأوراق بمعرفة البنك أو فروعه أو بمعرفة المراسلين في كل الحالات يضيف البنك صافي قيمة الأوراق المحصلة بعد خصم عمولة التحصيل إلى الحسابات الجارية لأصحاب الأوراق.
   ب‌- رفض الأوراق بعد خصم عمولة: وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة لأصحابها بعد خصم عمولة التحصيل ومصاريف برتستو من الحسابات الجارية (مصاريف البرتستو عبارة عن مصاريف قضائية تدفع في حالة الرفض لإثبات امتناع المسحوب عليه عن السداد).

مثـال فيما يلي بعض العمليات التي تمت في أحد البنوك التجارية خلال الأسبوع الأخير من ابريل 2012

1- بلغت الأوراق التجارية المقدمة للتحصيل خلال الفترة 400000 جنيه.

2- بلغ إجمالي الأوراق التجارية التي استحقت وحصلت خلال الفترة 250000 جنيه منها 50000 جنيه نقدًا و40000 جنيه خصمً من الحسابات الجارية للمسحوب عليهم الأوراق و 120000 جنيه بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.

3- بلغت الأوراق التجارية التي استحقت ورفضت خلال الفترة 30000 جنيه منها 12000 جنيه كانت لدى البنك، و8000 جنيه لدى الفروع والباقي لدى المراسلين.فإذا علمت أن :

- عمولة التحصيل  1 %

- عمولة الفروع أو المراسلين 0.5.  %

- مصاريف البروتستو 0.1. %
المطلوب
قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.الحـل

عند استلام البنك للأوراق المقدمة للتحصيل يجري القيد النظامي التالي:

400000     من حـ/ أ تجارية للتحصيل

400000                         إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل

)                              إثبات استلام الأوراق التجارية(

- تحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق

بمعرفة البنك	بمعرفة الفروع	بمعرفة المراسلين
إثبات التحصيل	إثبات التحصيل	إثبات التحصيل
50000 من حـ/ الصندوق	119400 من حـ/ الفروع	39800 من حـ/ المراسلين
40000 من حـ/ الحسابات الجارية	600 من حـ/ عمولة الفروع                      (120000 * 0.5 %)	200 من حـ/ عمولة المراسلين                      ( 40000 × 0.5 % )
90000 إلى حـ/ أ. تجارية للتحصيل	120000 إلى حـ/ أ تجارية للتحصيل	40000 إلى حـ/ أ. تجارية للتحصيل
إضافة صافي قيمة الأوراق المحصلة للحساب الجاري لأصحاب الأوراق:	إضافة صافي قيمة الأوراق المحصلة للحساب الجاري لأصحاب الأوراق:	إضافة صافي قيمة الأوراق المحصلة للحساب الجاري لأصحاب الأوراق:
90000 من حـ/أصحاب أ.تجارية للتحصيل	120000 من حـ/أصحاب أ.تجارية للحصيل	40000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل
89100 الى حـ/ الحسابات الجارية	118800 الى حـ/ الحسابات الجارية	39600 الى حـ/ الحسابات الجاريه
900 الى حـ/ عمولة التحصيل                       ( 90000 * 1 % )	1200 الى حـ/ عمولة التحصيل                      ( 120000 * 1 % )	400 الى حـ/ عمولة التحصيل                    ( 40000 × 1 % )

- رفض الأوراق في تاريخ الاستحقاق

الورقة موجودة لدى البنك	الورقة موجودة لدى الفروع	الورقة موجودة لدى المراسلين
يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة: 12000 من حـ/أصحاب أ.تجارية للتحصيل 12000 إلى حـ/ أ.تجارية للتحصيل (إثبات الرفض) 12 من حـ/ مصاريف برتستو 12 الى حـ/ الصندوق (12000 × 0.1%) (إثبات سداد مصاريف برتستو) 132 من حـ/ الحسابات الجارية إلى مذكورين 12 حـ/ م. برتستو 120حـ/ عمولة تحصيل (12000×1%) (خصم قيمة عمولة التحصيل ومصاريف البرتستو من الحسابات الجارية)	يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة: 8000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل 8000 إلى حـ/  أ. تجارية للتحصيل (إثبات الرفض) 8 من حـ/ مصاريف برتستو 8 إلى حـ/ الفروع (إثبات سداد مصاريف برتستو) 88 من حـ/ الحسابات الجارية إلى مذكورين 8 حـ/ م. برتستو 80 حـ/عمولة تحصيل (8000×1%) (خصم قيمة عمولة التحصيل ومصاريف البرتستو من الحسابات الجارية) 40 من حـ/ عمولة الفروع 40 إلى حـ/ الفروع (8000 × 0.5%) (إثبات عمولة الفروع)	يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة: 10000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل 10000 إلى حـ/  أ. تجارية للتحصيل (إثبات الرفض) 10 من حـ/ مصاريف برتستو 10 إلى حـ/المراسلين (10000×0.1%) (إثبات سداد مصاريف برتستو) 110 من حـ/ الحسابات الجارية إلى مذكورين 10 حـ/ م. برتستو 100 حـ/عمولة التحصيل (10000×1%) (خصم قيمة عمولة التحصيل ومصاريف البرتستو من الحسابات الجارية) 50 من حـ/ عمولة المراسلين 50 إلى حـ/ المراسلين (10000 × 0.5%) (إثبات عمولة المراسلين)

ثانياً: خصم الأوراق التجارية: .. عملية خصم الأوراق التجارية لدى البنك تتم على النحو التالي:
1- يقوم البنك بشراء الأوراق التجارية من العملاء في نظير أن يدفع لهم قيمة حالية لهذه الأوراق والقيمة الحالية عبارة عن القيمة الاسمية للأوراق مطروحًا منها مصروفات الآجيو ويتكون هذا الآجيو من ثلاث عناصر رئيسية هي:
    أ ) الفائدة على قيمة الورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق.
   ب‌) عمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق.
   جـ) مقابل مخاطرة نظير ما قد يتعرض له البنك من أخطار في حالة رفض الأوراق.
2- في تاريخ استحقاق الأوراق المخصومة (المشتراة أو المقطوعة) هناك احتمالين:
    أ‌) تحصيل الأوراق المخصومة بمعرفة البنك أو الفروع أو المراسلين وفي هذه الحالة يتم إجراء قيد لإثبات عملية التحصيل لأن الأوراق تلك ملك للبنك.
  ب‌) رفض هذه الأوراق وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة للعملاء خاصمي الأوراق (بائعي الأوراق) ويخصم من حسابهم الجاري أو يُحصل نقدًا قيمة الأوراق المرفوضة ومصاريف البروتستو.

مثـال
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في بنك الاسكندريه خلال الأسبوع الأخير يناير2012
1- بلغت الأوراق التجارية المخصومة خلال الفترة 800000 جنيه، والأجيو المستحق عنها 15000 جنيه وقد صرف البنك من صافي القيمة 300000جنيه وأضاف الباقي للحسابات الجارية.

2- بلغت الأوراق التجارية المخصومة التي استحقت وحصلت خلال الفترة 160000 جنيه منها 80000 جنيه نقدًا و20000جنيه خصم من الحسابات الجارية و40000 جنيه بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.

3- الأوراق التجارية المخصومة التي استحقت ورفض بلغت 50000 جنيه منها 30000 جنيه كانت لدى البنك و15000جنيه لدى الفروع والباقي لدى المراسلين، وقد أعاد البنك الأوراق المرفوضة إلى أصحابها وخصم من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المرفوضة بالإضافة إلى مصاريف البرتستو.فإذا علمت أن:عمولة الفروع أو المراسلين 0.5% ومصاريف البرتستو 0.1%.المطلوب
قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق في دفاتر بنك الرياض.الحـل

قيود اليومية

منـه	لـه	البيــان
800000		من حـ/ أ. تجارية مخصومة
		إلى مذكورين
	15000	حـ/ الأجيو
	300000	حـ/ الصندوق
	485000	حـ/ الحسابات الجارية
	(إثبات عملية الخصم)
80000		من حـ/ الصندوق
20000		من حـ/ الحسابات الجارية
40000		من حـ/ الفروع
20000		من حـ/ المراسلين
	160000	إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة
	(إثبات عملية التحصيل
200		حـ/ عمولة الفروع	عمولة الفروع  40000 ×0.5 %=200
100		حـ/ عمولة المراسلين	عمولة المرسلين 20000×0.5 %=100
	200	حـ/ الفروع
	100	حـ/ المراسلين
	(إثبات العمولات المستحقه للفروع والمراسلين)
50050		من حـ/ الصندوق (الحسابات الجارية في حالة الخصم منها
	50000	الى حـ/ أ. تجارية مخصومة
	30	الى حـ/ الصندوق (قيمة البرتستو الذى دفعه البنك)	م. البرتستو الذي سددها البنك = 30000×0.001 = 30
	15	الى حـ/ الفروع (قيمة البرتستو الذى دفعه الفرع)	م. البرتستو الذي سددها الفروع= 15000×0.001 = 15
	5	الى حـ/ المراسلين (قيمة البرتستو الذى دفعه المراسلين )	م. البرتستو الذي سددها المراسلين=5000×0.001 = 5
	فض أ . تجاريه مخصومه
75		من حـ/ عمولة الفروع	عمولة الفرع عن أ.تجارية مرفوضة=     15000 × 005, =75
25		من حـ/ عمولة المراسلين	عمولة المراسلين عن أ.تجارية مرفوضة= 5000 × 005, =25
	75	الى حـ/ الفروع
	25	الى حـ/ المراسلين
	(إثبات العمولة المستحقة للفروع والمراسلين عن الأوراق المرفوضة)

ثالثاً: إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد: تتم عملية إعادة الخصم على النحو التالي:
1- يقوم البنك ببيع الأوراق التجارية المخصومة إلى مؤسسة النقد في نظير أن يتحمل آجيو يسمى “آجيو إعادة الخصم” ويعتبر هذا الآجيو من وجهة نظر البنك مصروف وبالتالي يكون مدين.
2- في تاريخ استحقاق الأوراق المعاد خصمها هناك احتمالين:
    أ‌) تحصيل الأوراق المعاد خصمها بمعرفة مؤسسة النقد وهنا لا يجري البنك التجاري أي قيود لأن الأوراق ملك لمؤسسة النقد.
  ب‌) رفض الأوراق التجارية المعاد خصمها وهنا ترجع المؤسسة على البنك (يجري قيد لإثبات الرجوع) ثم يرجع البنك بدوره على العملاء بايعي الأوراق (يجرى قيد آخر لإثبات الرجوع على العملاء).

تمرين

فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية ببنك القاهره خلال الأسبوع الأخير من يونيو 2012
1- بلغت الأوراق التجارية المعاد خصمها لدى مؤسسة النقد خلال الفترة 20000 جنيه والأجيو المستحق عنها 3000جنيه.

2- الأوراق التجارية المعاد خصمها التي استحقت وحصلت عن طريق المؤسسة 150000 جنيه.

3- الأوراق التجارية المعاد خصمها التي استحقت ورفضت 40000 جنيه وقد سددت مؤسسة النقد مصاريف برتستو قدرها 60 جنيه وأعادت الأوراق المرفوضة للبنك وقد رجع البنك بدوره على العملاء وخصم من حسابهم الجاري قيمة الأوراق بالإضافة لمصاريف البروتستو.الحـل قيود اليومية

منه	له	البيـان
3000		من حـ/ أجيو
197000		من حـ/ مؤسسة النقد
	200000	إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة
	(إثبات عملية إعادة الخصم)
		لا تجرى قيود لأن الأوراق ملك للمؤسسة.
200000		حـ/ أ. تجارية مخصومة
60		حـ/ م. برتستو
	200060	إلى حـ/ مؤسسة النقد
	(إثبات رجوع مؤسسة النقد على البنك)
200060		من حـ/ الحسابات الجارية
	200000	حـ/ أ. تجارية مخصومة
	60	حـ/ م. برتستو
	(إثبات رجوع البنك على العملاء)

رابعاً: منح سلف أو قروض بضمان الأوراق التجارية: عملية منح السلف بضمان أ. تجارية تتم على النحو التالي:
يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية لدى البنك كضمان للسلفة ثم يقوم البنك بدراسة هذه الأوراق ويقرر نسبة السلفة من القيمة الاسمية للأوراق وتتم القيود على النحو التالي:
1- تقديم الضمان: عند استلام البنك للأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلفة يجرى قيد بقيمة الأوراق المقبولة فقط كما يلي:
×× من حـ/ أ. تجارية بضمان سلف .....

        ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية بضمان سلف.
2- سحب السلفة: عند قيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها يفتح البنك لهم حساب جاري مدين يسمى حساب السلف يجعل مدينًا بما يتم سحبه فعلاً ويكون القيد:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
           ×الى حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا). .

          ×الى حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة قيمة السلفة إلى الحساب الجاري) . (إثبات ما سحبه العملاء من السلفة)
3- الفوائد الدائنة: في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد الدائنة المستحقة على السلف (إيراد للبنك) ويجرى لها القيد التالي:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية ......

             ×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة . (إثبات الفوائد الدائنة)
ملحوظة: في حالة قيام البنك بخصم الفوائد عند منح السلفة يتبدل القيدان 2 ، 3 بقيد واحد فقط كما يلي:
×× من حـ/ السلفة بضمان أ. تجارية ...

                 XX  الى حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا) .

                 XX الى حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة السلفة للحساب الجاري) ..

                 XX الى حـ/ الفوائد الدائنة
4- سداد السلفة: عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها يتم القيدين التاليين:
- إثبات عملية السداد: (عكس قيد سحب السلفة تماماً).
×من حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا) ..

×من حـ/ الحسابات الجارية (في حالة سداد السلفة من الحساب الجاري) ....

             ×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
- ثم يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد كما يلي:
×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف ....

          ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف . (رد الأوراق المقابلة للجزء المسدد من السلف للعملاء)

في تاريخ استحقاق الأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلف هناك احتمالين:
      أ‌) تحصيل الأوراق وفي هذه الحالة يتم إجراء القيدين التاليين:
إثبات عملية التحصيل:
×من حـ/ الصندوق ..

×من حـ/ الحسابات الجارية ..

× من حـ/ الفروع..

×من حـ/ المراسلين
            ×الى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية

            ×الى حـ/ عمولة التحصيل . (إثبات تخفيض السلفة بصافي قيمة الأوراق المحصلة)
إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية التي تم تحصيلها:

×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف ....

                ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

    ب‌) رفض الأوراق التجارية ضمان سلف: وفي هذه الحالة يلغى القيد النظامي أولاً بقيمة الأوراق المروضة كما يلي:
×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف ....

             ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
وبعد ذلك يحدث أحد الأمرين:
     أ ) إما أن يقوم العملاء بسداد الأوراق المرفوضة نقدًا وهنا يكون القيد:

×× من حـ/ الصندوق ....

            ×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية.
    ب) وإما أن يقوم العملاء بإيداع أوراق جديدة بدلاً من المرفوضة ويكون القيد:
×× من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف ....

           ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف. (قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق الجديدة)

مثال:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في بنك القاهره خلال الأسبوع الأول من ديسمبر2012
1- بلغت قيمة الأوراق التجارية المقدمة كضمان سلف خلال الفترة 700000 جنيه قبل منها البنك ما قيمته الاسمية 600000.جنيه

2- بلغت سحوبات العملاء من السلف بضمان أ. تجارية خلال الفترة 350000 جنيه منها 200000 جنيه نقدًا والباقي أضيف للحسابات الجارية.

3- بلغت الفوائد المستحقة على السلف بضمان أ. تجارية خلال الفترة 40000 جنيه.

 4- أ. تجارية المقدمة كضمان سلف التي استحقت وحصلت 50000 جنيه منها 30000 جنيه نقدًا و15000 جنيه بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.

5- الأوراق التجارية المقدمة كضمان سلف التي استحقت ورفضت بلغت 20000 جنيه ومصاريف البرتستو التي دفعها البنك نقدًا 100جنيه وتم رد الأوراق المرفوضة لأصحابها فقاموا بإيداع أوراق جديدة بدلاً منها.فإذا علمت أن: عمولة التحصيل 2% وعمولة الفروع أو المراسلين 1%.المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.

 الحل

قيود اليوميه

منه	له	البيـان
600000		من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
	600000	إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
	قيد نظامي بقيمة الأوراق المقبولة
350000		من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
	200000	حـ/ الصندوق
	150000	حـ/ الحسابات الجارية
	إثبات ما سحبه العملاء من السلفة
40000		من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
	40000	إلى حـ/ الفوائد الدائنة
	إثبات الفوائد المستحقة على السلفة
30000		من حـ/ الصندوق
15000		من حـ/ الفروع
5000		من حـ/ المراسلين
	49000	الى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية
	1000	الى حـ/عمولة التحصيل (50000×0.02)
	إثبات تحصيل الأوراق
50000		من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
	50000	إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
	إلغاء القيد النظامي بقيمة أ. تجارية المحصلة
150		حـ/ عمولة الفروع (15000×0.01)
50		حـ/ عمولة المراسلين (5000×0.01)
	150	حـ/ الفروع
	50	حـ/ المراسلين
20000		من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
	20000	إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف
	إلغاء الأوراق المرفوضة
500		من حـ/ الحسابات الجارية
	400	حـ/عمولة التحصيل (20000×0.02)
	100	حـ/ الصندوق (قيمة البرتستو)
	إثبات عمولة التحصيل ومصاريف برتستو
20000		من حـ/  أ. تجارية ضمان سلف
	20000	إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف
	قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق الجديدة

سادسا : قسم الاعتمادات المستندية:

  يقوم قسم الاعتمادات المستندية بتمويل عمليات التجارة الخارجية والوساطة بين المستوردين والمصدرين.

أطراف الاعتماد المستندي: 1- المستورد (المشتري). ...

                               2- بنك المستورد. ..

                               3- المصدر (البائع). ...

                               4- بنك المصدر (البنك المراسل).
وتنقسم الاعتمادات المستندية عموماً إلى نوعين أساسيين:

        أ‌) اعتمادات مستندية للاستيراد. ....

      ب‌) اعتمادات مستندية للتصدير.
أولاً: الاعتمادات المستندية للاستيراد: تتم عملية الاعتمادات المستندية للاستيراد باعتبار البنك بنكًا للمستورد على أربع خطوات.
         أ‌) فتح الاعتماد. ..

       ب‌) تقديم الغطاء أو (التأمين). ..

       جـ) تنفيذ الاعتماد....

       د) تسوية أو إقفال الاعتماد.

1- فتح الاعتماد: عندما يوافق البنك على فتح الاعتماد يجرى القيد النظامي التالي:
من حـ/ اعتمادات مستندية (يقصد به المستوردين) ....

           إلى حـ/ اعتمادات مستندية لمذكورين (يقصد به المصدرين) . (قيد نظامي يثبت فتح الاعتماد)
قيمة الغطاء = قيمة الاعتماد المفتوح × نسبة الغطاء

2- تقديم الغطاء أو التأمين: يقوم البنك بتحصيل قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف نقدًا أو خصمًا من الحساب الجاري:
من حـ/ الحسابات الجارية ..

          الى حـ/ غطاء اعتمادات مستنديه

          الى حـ/ عمولة اعتمادات مستندية .

          الى حـ/ مصاريف اعتمادات مسد (خصم قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية)

3- تنفيذ الاعتماد: عندما يصل إخطار تنفيذ الاعتماد من المراسل الخارجي يقوم البنك بإجراء القيود الثلاثة التالية:
    أ) إثبات مديونية المستورد بقيمة الاعتماد المنفذ:

من حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات ....

              إلى حـ/ اعتمادات مستندية
  ب) إثبات دائنة المراسل الخارجي بقيمة الاعتماد المنفذ وعمولته:

  من حـ/ اعتمادات مستندية

             الى حـ/ عمولة المراسلين ...

             الى حـ/ المراسلين بالخارج.

    د) إثبات تحميل المستورد بقيمة عمولة المراسل الخارجي:

من حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات مستندية ...

                   إلى حـ/ عمولة المراسل الخارجي
4-إقفال الاعتماد (تسوية الاعتماد):
        أ‌) تسوية حساب المستورد:

من حـ/ غطاء اعتمادات مستندية .

من حـ/ الصندق ....

         إلى حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات . (إقفال حساب المستورد)

مثال:بلغت الاعتمادات المستندية للاستيراد التي وافق البنك الاهلى على فتحها لصالح شركة العميد الصناعية 500000 جنيه ونسبة الغطاء 60% والعمولة 2% والمصاريف 1% وقد خصمت قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية، وقد وصل إخطار من المراسل الخارجي يفيد تنفيذ اعتماد قيمته 460000 جنيه وأن عمولة المراسل 1500 جنيه وقد تقدمت الشركة المستوردة للبنك لاستلام البضاعة وسداد باقي المستحق عليها نقدًا كما قام البنك بسداد المستحق عليه للمراسل الخارجي.المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق.

قيود اليومية

منه	له	البيـان
500000		من حـ/ اعتمادات مستندية (يقصد به المستوردين)	عندما يوافق البنك على فتح الاعتماد يجرى القيد النظامي التالي:
	500000	إلى حـ/ اعتمادات مستندية لمذكورين (يقصد به المصدرين)
	قيد نظامى لفتح الاعتماد
315000		من حـ/ الحسابات الجارية	قيمة الغطاء = قيمة الاعتماد المفتوح × نسبة الغطاء
	300000	الى حـ/ غطاء اعتمادات مستندية	القيمة = 500000 × 60 %
	10000	الى حـ/ عمولة اعتمادات مستندية	العموله = 500000 × 2 %
	5000	الى حـ/ مصاريف اعتمادات مستندية	المصاريف = 500000 × 1 %
	خصم قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية
460000		من حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات
	460000	إلى حـ/ اعتمادات مستندية
	إثبات مديونية المستورد بقيمة الاعتماد المنفذ
460000		من حـ/ اعتمادات مستندية لمذكورين
1500		من حـ/ عمولة المراسلين
	461500	الى حـ/ المراسلين بالخارج.
	إثبات دائنة المراسل الخارجي بقيمة الاعتماد المنفذ وعمولته
1500		من حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات
	1500	إلى حـ/ عمولة المراسل الخارجي
	إثبات تحميل المستورد بقيمة عمولة المراسل الخارجي		المطلوب من العميل لكي يستلم البضاعة ما يلي:
300000		من حـ/ غطاء اعتمادات مستندية	قيمةالاعتماد+ العموله = 461500
161500		من حـ/ الصندق	يطرح قيمة الغطاء      = 300000
	461500	إلى حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات	لمطلوب سداده           = 161500
	إقفال حساب المستورد
461500		من حـ/ المراسلين بالخارج
	461500	إلى حـ/ مؤسسة النقد
	تسوية حساب المراسل الخارجي

ثانياً: الاعتمادات المستندية للتصدير: تتم عملية الاعتمادات المستندية للتصدير على ثلاث خطوات كما يلي:
        أ) فتح الاعتماد. ...

ب‌)  تنفيذ الاعتماد. ... ...

جـ) إقفال الاعتماد.
*خطوة تقديم الغطاء أو التأمين توجد في بنك المستورد.
عمولة ومصاريف الاعتمادات المستندية تصدير تحمل عادة على طالب الخدمة ومن ثم تحمل على المراسلين ويتم صرف قيمة البضاعة بالكامل للمصدر.

3-إقفال الاعتماد: يلاحظ أن البنك وسيط بين كل من المصدر والمراسل الخارجي ومن ثم يتم تسوية حسابهما كما يلي:
- تسوية حساب المصدر: بالنسبة للمصدر تم تسوية حسابه قبل ذلك في مرحلة تنفيذ الاعتماد (قيد رقم ب)
- تسوية حساب المراسل الخارجي: فعند قيامه بسداد المستحق عليه عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد: من حـ/ مؤسسة النقد ....

        إلى حـ/ المراسلين بالخارج
ب) تسوية حساب المراسل الخارجي: عند قيام البنك بسداد المستحق عليه للمراسل الخارجي عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد:

 من حـ/ المراسلين بالخارج ...

             إلى حـ/ مؤسسة النقد

مثال: تلقى قسم الاعتمادات المستندية ببنك الاسكندريه إخطارًا من أحد المراسلين بفرنسا يفيد فتح اعتماد بمبلغ 600000 لصالح إحدى شركات تصدير التمور ولقد قدمت الشركة المصدرة مستندات شحن البضاعة للبنك وطلبت إضافة قيمتها للحساب الجاري، كما قام المراسل الخارجي بسداد المستحق عليه.علمًا بأن العمولة 2500 جنيه والمصروفات 1300 جنيه.المطلوب: قيود اليومية العامة.
الحل:

القيود اليوميه

منه	له	البيـان
600000		من حـ/ اعتمادات مستندية تصدير	فتح الاعتماد: عندما يصل إخطار من المراسل الخارجي بخصوص فتح الاعتماد
	600000	إلى حـ/ اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين
	(قيد نظامي يثبت فتح الاعتماد)
603800		من حـ/ المراسلين بالخارج	ملحوظة: عمولة ومصاريف الاعتمادات
	600000	حـ/ اعتمادات مستندية تصدير	المستندية تصدير تحمل عادة على طالب
	2500	حـ/ عمولة اعتمادات مستندية تصدير	الخدمة ومن ثم تحمل على المراسلين ويتم
	1300	حـ/ مصاريف اعتمادات مستندية تصدير	صرف قيمة البضاعة بالكامل للمصدر.
	) إثبات مديونية المراسل الخارجي بقيمة الاعتماد المنفذ  (والعمولة والمصاريف
600000		من حـ/ اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين
	600000	إلى حـ/ الحسابات الجارية (أو الصندوق في حالة صرف القيمة نقدًا)
	إثبات دائنية المصدر أو صرف قيمة البضاعة له نقدًا
603800		من حـ/ مؤسسة النقد
	603800	إلى حـ/ المراسلين بالخارج
	تسوية حساب المراسل الخارجي

سابعا : قسم خطابات الضمان:
خطابات الضمان عبارة عن خطاب صادر من البنك لصالح جهة معينة يتعهد فيه البنك بسداد مبلغ معين لصالح الجهة المستفيدة في حالة عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان وتتم القيود على ثلاث خطوات كما يلي:
   أ‌) تحصيل قيمة التأمين....

 ب‌) إصدار الخطابات. ...

 ج) إقفال الخطابات. ....
أ) تحصيل قيمة التأمين: يقوم البنك بتحصيل قيمة التأمين والعمولة والمصاريف نقدًا أو خصمًا من الحسابات الجارية كما يلي:
×× من حـ/ الصندوق (أو الحسابات الجارية) ....

        × إلى حـ/ تأمين خطابات ضمان .

        × إلى حـ/ عمولة خطابات ضمان .

        ×الى  حـ/ مصاريف خطابات ضمان.
ب) إصدار الخطابات: عندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة التأمين يجرى القيد التالي:
× من حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات ضمان ...

           × إلى حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان (قيد نظامي يثبت إصدار الخطابات)
ج) إقفال الخطابات: في نهاية مدة الخطابات هناك احتمالين:
      أ- وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في هذه الحالة يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين:
×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان ...

             ×× إلى حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات ضمان
يتم رد قيمة التأمين للعميل:

 ×× من حـ/ تأمين خطابات ضمان ....

           ×× إلى حـ/ الصندوق (أو الحسابات الجارية).
  ب- عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في هذه الحالة يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين:
- يلغى القيد النظامي:

×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان ..

            ×× إلى حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات ضمان
- يتم صرف قيمة الخطاب بالكامل للجهة المستفيدة:
× من حـ/ تأمين خطابات ضمان ..

 × من حـ/ الحسابات الجارية (بالفرق بين قيمة الخطاب وقيمة التأمين) ....

            xxx إلى حـ/ الحسابات الجارية (أو الصندوق) .(للجهة المستفيدة)