رابعا : قسم الأوراق المالية:
يقوم قسم الأوراق المالية في البنك بالعمليات التالية:
1- شراء وبيع الأوراق المالية.....
يقوم قسم الأوراق المالية في البنك بالعمليات التالية:
1- شراء وبيع الأوراق المالية.....
2 - الاحتفاظ بالأوراق المالية لدى البنك كأمانة.
3- منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية. ...
3- منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية. ...
4- تحصيل كوبونات أ. مالية.
5- صرف كوبونات أ. مالية......
5- صرف كوبونات أ. مالية......
6- إصدار أ. مالية نيابة عن الشركات.
أولاً: شراء وبيع أ. مالية:
أ) شراء أ. مالية: يقوم البنك بشراء الأوراق المالية لكل من:
1- إدارة الاستثمار في البنك....
أولاً: شراء وبيع أ. مالية:
أ) شراء أ. مالية: يقوم البنك بشراء الأوراق المالية لكل من:
1- إدارة الاستثمار في البنك....
2- عملاء البنك....
3- الفروع. ....
4- أفراد الجمهور.
ملحوظة: في جميع حالات الشراء السابقة يجعل البنك حساب سماسرة أ. مالية دائنًا بالقيمة الشرائية مضافًُا إليها عمولة السمسرة وتكون قيود الشراء على النحو التالي:
1- شراء أوراق مالية لحساب إدارة الاستثمار (محفظة أ. مالية): عند قيام البنك بشراء أ. مالية في هذه الحالة يلاحظ أن الأوراق المشتراة بالنسبة للبنك تعتبر أصول ومن ثم تكون مدينة كما يلاحظ أن البنك لا يأخذ عمولة من نفسه في هذه الحالة وإنما يدفع عمولة للسماسرة تكون مدينة (بالنسبة للبنك) ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء كما يلي:
× من حـ/ محفظة أ. مالية (بالقيمة الشرائية فقط)..
ملحوظة: في جميع حالات الشراء السابقة يجعل البنك حساب سماسرة أ. مالية دائنًا بالقيمة الشرائية مضافًُا إليها عمولة السمسرة وتكون قيود الشراء على النحو التالي:
1- شراء أوراق مالية لحساب إدارة الاستثمار (محفظة أ. مالية): عند قيام البنك بشراء أ. مالية في هذه الحالة يلاحظ أن الأوراق المشتراة بالنسبة للبنك تعتبر أصول ومن ثم تكون مدينة كما يلاحظ أن البنك لا يأخذ عمولة من نفسه في هذه الحالة وإنما يدفع عمولة للسماسرة تكون مدينة (بالنسبة للبنك) ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء كما يلي:
× من حـ/ محفظة أ. مالية (بالقيمة الشرائية فقط)..
× من حـ/ عمولة شراء أ. مالية (مصروف بالنسبة للبنك).
×× إلى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) .(إثبات تنفيذ عملية الشراء).
2- شراء أ. مالية لعملاء البنك: في هذه الحالة يخصم البنك من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السمسرة وعمولة البنك ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء:
×× من حـ/ الحسابات الجارية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة + عمولة البنك)
× الى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) ..
×× إلى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) .(إثبات تنفيذ عملية الشراء).
2- شراء أ. مالية لعملاء البنك: في هذه الحالة يخصم البنك من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السمسرة وعمولة البنك ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء:
×× من حـ/ الحسابات الجارية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة + عمولة البنك)
× الى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) ..
× الى حـ/ عمولة شراء أ. مالية (إيراد للبنك).
3- شراء أ. مالية للفروع: في هذه الحالة يثبت البنك مديونية الفروع بقيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك ويكون القيد:
×× من حـ/ الفروع ...
3- شراء أ. مالية للفروع: في هذه الحالة يثبت البنك مديونية الفروع بقيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك ويكون القيد:
×× من حـ/ الفروع ...
× الى حـ/ سماسرة أ. مالية ..
× الى حـ/ عمولة شراء أ. مالية . (تنفيذ عملية الشراء)
4- شراء أ. مالية لأفراد الجمهور: عند قيام البنك بشراء أ. مالية لأفراد الجمهور يلاحظ أن هؤلاء الأفراد ليس لديهم حساب جاري لدى البنك ومن ثم يتحتم عليهم أولاً وقبل الشراء إيداع مبالغ نقدية لدى البنك كأمانة على ذمة الشراء وتتم القيود على النحو التالي:
- عند استلام البنك للمبالغ المودعة كأمانة على ذمة الشراء:
4- شراء أ. مالية لأفراد الجمهور: عند قيام البنك بشراء أ. مالية لأفراد الجمهور يلاحظ أن هؤلاء الأفراد ليس لديهم حساب جاري لدى البنك ومن ثم يتحتم عليهم أولاً وقبل الشراء إيداع مبالغ نقدية لدى البنك كأمانة على ذمة الشراء وتتم القيود على النحو التالي:
- عند استلام البنك للمبالغ المودعة كأمانة على ذمة الشراء:
×× من حـ/ الصندوق ...
×× إلى حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية
- عند تنفيذ عملية الشراء يخصم من قيمة الأمانة قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك:
×× من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية ...
- عند تنفيذ عملية الشراء يخصم من قيمة الأمانة قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك:
×× من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية ...
× الى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) ..
× الى حـ/ عمولة شراء أ. مالية (إيراد للبنك)
في حالة وجود فرق بين قيمة الأوراق المشتراة مضافًا إليها العمولات وبين قيمة الأمانة يرد هذا الفرق لأفراد الجمهور ويكون القيد (عكس قيد استلام الأمانة) كما يلي:
×× من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية ....
في حالة وجود فرق بين قيمة الأوراق المشتراة مضافًا إليها العمولات وبين قيمة الأمانة يرد هذا الفرق لأفراد الجمهور ويكون القيد (عكس قيد استلام الأمانة) كما يلي:
×× من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية ....
×× إلى حـ/ الصندوق (بالفرق)
تمـــــــرين:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى فرع الجامعة خلال الأسبوع الأول من نوفمبر2012
بلغت إجمالي الأسهم المشتراة خلال الفترة 10000 سهم القيمة الشرائية للسهم 50 جنيه منها 4000 سهم لحساب إدارة الاستثمار في البنك و3000 سهم لحساب العملاء، 2000 سهم لحساب الفروع والباقي لحساب أفراد الجمهور.علمًا بأن عمولة الشراء 2% تقتسم مناصفةً بين البنك والسماسرة وأن أفراد الجمهور قد قاموا بإيداع مبلغ 60000 جنيه نقدًا على ذمة الشراء.المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى فرع الجامعة خلال الأسبوع الأول من نوفمبر2012
بلغت إجمالي الأسهم المشتراة خلال الفترة 10000 سهم القيمة الشرائية للسهم 50 جنيه منها 4000 سهم لحساب إدارة الاستثمار في البنك و3000 سهم لحساب العملاء، 2000 سهم لحساب الفروع والباقي لحساب أفراد الجمهور.علمًا بأن عمولة الشراء 2% تقتسم مناصفةً بين البنك والسماسرة وأن أفراد الجمهور قد قاموا بإيداع مبلغ 60000 جنيه نقدًا على ذمة الشراء.المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق:
منه
|
له
|
البيـان
| |
200000
|
من حـ/ محفظة أ. مالية
|
القيمة الشرائية للأسهم المشتراة لحساب إدارة
| |
2000
|
من حـ/ عمولة شراء أ. مالية
|
الاستثمار: 4000 × 50 = 200000
| |
202000
|
إلى حـ/ سماسرة أ. مالية
|
عمولة السمسرة = 200000×1%=2000
| |
بالنسبة للاسهم المشتراه لحساب البنك
| |||
153000
|
من حـ/الحسابات الجارية
|
القيمة الشرائية للأسهم المشتراة لحساب العملاء:
| |
151500
|
الى حـ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية
|
3000 × 50 = 150000
| |
1500
|
الى حـ /عمولة سمسرة
|
عمولة البنك = 150000 × 1% = 1500
| |
بالنسبة للاسهم المشتراه لعملاء البنك
|
عمولة السمسار = 150000 × 1% = 1500
| ||
102000
|
من حـ/ الفروع
| ||
101000
|
الى حـ/ سماسرة أ. مالية
|
الفروع = 2000 × 50 = 100000
| |
1000
|
الى حـ/ عمولة شراء أ. مالية
|
عمولة البنك = 100000 × 1% = 1000
| |
تنفيذ عملية الشراء للفروع
|
عمولة السمسار = 100000 × 1% = 1000
| ||
60000
|
من حـ/ الصندوق
|
القيمة الشرائيه =1000 × 50 = 50000
| |
60000
|
إلى حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية
|
عمولة البنك = 50000 × 1% = 500
| |
عمولة السمسار = 50000 × 1% = 500
| |||
اثبات استلام الامانه الجمهور
| |||
51000
|
من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية
| ||
50500
|
حـ/ سماسرة أ. مالية (50000 + 500)
| ||
500
|
حـ/ عمولة شراء أ. مالية
| ||
اثبات عملية الشراء للجمهور
| |||
9000
|
من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية
| ||
9000
|
إلى حـ/ الصندوق
| ||
رد الفرق للجمهور
|
ب) بيع الأوراق المالية: يقوم البنك ببيع الأوراق المالية لحساب كل من (المملوكة لكل من):
1- إدارة الاستثمار. ...
2- عملاء البنك. ...
3- فروع البنك. ...
4- أفراد الجمهور.
1- بيع الأوراق المالية المملوكة لإدارة الاستثمار: قد ينتج عن عملية بيع أ. مالية مملوكة لإدارة الاستثمار في البنك ربح أو خسارة نظرًا لاختلاف صافي القيمة البيعية عن القيمة الشرائية أو الدفترية ولذلك يتم توسيط حساب يسمى (حساب أ. مالية على ذمة البيع) يجعل مدينًا بالقيمة الشرائية أو الدفترية ثم يجعل دائنًا بصافي القيمة البيعية والفرق يدل على الربح أو الخسارة وتتم القيود على النحو التالي:
عند استبعاد الأوراق المالية من المحفظة:
1- بيع الأوراق المالية المملوكة لإدارة الاستثمار: قد ينتج عن عملية بيع أ. مالية مملوكة لإدارة الاستثمار في البنك ربح أو خسارة نظرًا لاختلاف صافي القيمة البيعية عن القيمة الشرائية أو الدفترية ولذلك يتم توسيط حساب يسمى (حساب أ. مالية على ذمة البيع) يجعل مدينًا بالقيمة الشرائية أو الدفترية ثم يجعل دائنًا بصافي القيمة البيعية والفرق يدل على الربح أو الخسارة وتتم القيود على النحو التالي:
عند استبعاد الأوراق المالية من المحفظة:
× من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع ....
× إلى حـ/ محفظة أ. مالية . (بالقيمة الدفترية أو الشرائية)
عند تنفيذ عملية البيع:
عند تنفيذ عملية البيع:
×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة – سمسرة) ...
×× إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع.
وبعد تنفيذ عملية البيع تتم المقارنة بين صافي القيمة البيعية للأوراق وبين القيمة الدفترية لها وهناك احتمالين:
الاحتمال الأول: صافي القيمة البيعية أكبر من القيمة الدفترية أو الشرائية في هذه الحالة يكون الفرق عبارة عن ربح ويجرى له القيد التالي:
×× من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع ...
وبعد تنفيذ عملية البيع تتم المقارنة بين صافي القيمة البيعية للأوراق وبين القيمة الدفترية لها وهناك احتمالين:
الاحتمال الأول: صافي القيمة البيعية أكبر من القيمة الدفترية أو الشرائية في هذه الحالة يكون الفرق عبارة عن ربح ويجرى له القيد التالي:
×× من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع ...
×× إلى حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية (بالفرق)
الاحتمال الثاني: صافي القيمة البيعية أقل من القيمة الشرائية في هذه الحالة يكون الفرق عبارة عن خسارة ويجرى القيد التالي:
×× من حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية ...
الاحتمال الثاني: صافي القيمة البيعية أقل من القيمة الشرائية في هذه الحالة يكون الفرق عبارة عن خسارة ويجرى القيد التالي:
×× من حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية ...
×× إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع (بالفرق)
2- بيع أ. مالية مملوكة لعملاء البنك (لحساب العملاء): يلاحظ في هذه الحالة أن ما يهم البنك هو القيمة البيعية للأوراق فقط نظرًا لأنها القيمة التي تحتسب عليها عمولة البيع وبغض النظر عن القيمة الشرائية لهذه الأوراق وعند تنفيذ عملية البيع يكون القيد:
×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة) ....
2- بيع أ. مالية مملوكة لعملاء البنك (لحساب العملاء): يلاحظ في هذه الحالة أن ما يهم البنك هو القيمة البيعية للأوراق فقط نظرًا لأنها القيمة التي تحتسب عليها عمولة البيع وبغض النظر عن القيمة الشرائية لهذه الأوراق وعند تنفيذ عملية البيع يكون القيد:
×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة) ....
× الى حـ/ الحسابات الجارية .
× الى حـ/ عمولة بيع أ. مالية (إيراد للبنك) . (تنفيذ عملية البيع)
3- بيع أ. مالية مملوكة لفروع البنك (لحساب الفروع): في هذه الحالة يكون القيد كما يلي:
3- بيع أ. مالية مملوكة لفروع البنك (لحساب الفروع): في هذه الحالة يكون القيد كما يلي:
×× من حـ/ سماسرة أ. مالية ....
×الى حـ/ الفروع .
× الى حـ/ عمولة بيع أ. مالية
4- بيع أ. مالية مملوكة لأفراد الجمهور (لحساب الجمهور): من المعروف أن أفراد الجمهور ليس لهم حساب جاري لدى البنك ولذلك يتم توسيط حساب يسمى (حساب أمانات بيع أ. مالية) يجعل دائنًا بصافي القيمة البيعية ويجعل مدينًا عند صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفراد الجمهور وتكون القيود كما يلي:
عند تنفيذ عملية البيع:
× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة) ...
4- بيع أ. مالية مملوكة لأفراد الجمهور (لحساب الجمهور): من المعروف أن أفراد الجمهور ليس لهم حساب جاري لدى البنك ولذلك يتم توسيط حساب يسمى (حساب أمانات بيع أ. مالية) يجعل دائنًا بصافي القيمة البيعية ويجعل مدينًا عند صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفراد الجمهور وتكون القيود كما يلي:
عند تنفيذ عملية البيع:
× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة) ...
× الى حـ/ أمانات بيع أ. مالية (القيمة البيعية – عمولة السمسرة – عمولة البنك) ...
× الى حـ/ عمولة بيع أ. مالية
عند قيام البنك بصرف قيمة الأمانة:
عند قيام البنك بصرف قيمة الأمانة:
× من حـ/ أمانات بيع أ. مالية .....
× إلى حـ/ الصندوق . (صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفراد الجمهور)
تمــــــــرين:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى قسم أ. مالية خلال الأسبوع الأول من مايو 2012:
1- بلغت إجمالي الأسهم التي تم بيعها لحساب إدارة الاستثمار في البنك 9000 سهم منها 5000 سهم القيمة الدفترية (الشرائية) للسهم 50 جنيه وثم بيعه بمبلغ 60 جنيه أما باقي الأسهم فالقيمة الشرائية للسهم 30جنيه وتم بيعه بمبلغ 20 جنيه.
2- بلغت إجمالي الأسهم المباعة خلال الفترة 10000 سهم منها 6000 سهم لحساب عملاء البنك القيمة الشرائية للسهم 100 جنيه وتم بيعه بمبلغ 150جنيه، أما باقي الأسهم فمملوكة لأفراد الجمهور والقيمة الاسمية للسهم 60 جنيه وتم بيعه بمبلغ 40 جنيه.فإذا علمت أن:عمولة البيع 3% منها 1% للسماسرة وقد تم صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفراد الجمهور.المطلوب: قيود اليومية العامة.
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى قسم أ. مالية خلال الأسبوع الأول من مايو 2012:
1- بلغت إجمالي الأسهم التي تم بيعها لحساب إدارة الاستثمار في البنك 9000 سهم منها 5000 سهم القيمة الدفترية (الشرائية) للسهم 50 جنيه وثم بيعه بمبلغ 60 جنيه أما باقي الأسهم فالقيمة الشرائية للسهم 30جنيه وتم بيعه بمبلغ 20 جنيه.
2- بلغت إجمالي الأسهم المباعة خلال الفترة 10000 سهم منها 6000 سهم لحساب عملاء البنك القيمة الشرائية للسهم 100 جنيه وتم بيعه بمبلغ 150جنيه، أما باقي الأسهم فمملوكة لأفراد الجمهور والقيمة الاسمية للسهم 60 جنيه وتم بيعه بمبلغ 40 جنيه.فإذا علمت أن:عمولة البيع 3% منها 1% للسماسرة وقد تم صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفراد الجمهور.المطلوب: قيود اليومية العامة.
منه
|
له
|
البيـان
| |
370000
|
من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع
|
القيمة الشرائية =5000 × 50 = 2500000
| |
370000
|
إلى حـ/ محفظة أ. مالية
|
4000 × 30 = 120000
| |
الاجمالى = 370000
| |||
(استبعاد أ. مالية المطلوب بيعها من المحفظة)
| |||
376200
|
من حـ/ سماسرة أ. مالية
|
القيمة البيعية = 5000 × 60 = 300000
| |
376200
|
إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع (بصافى القيمة البيعية)
|
= 4000 × 20 = 80000
| |
الاجمالى = 380000
| |||
عمولة السمسرة = 380000 × 0.01 =3800
| |||
تنفيذ عملية البيع(بصافي القيمة البيعية)
|
صافى القيمة البيعية = 376200
| ||
6200
|
من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع
| ||
6200
|
إلى حـ/ أرباح وخسائر أ. مالية
|
صافى القيمة البيعية = 376200
| |
يطرح قيمة الشراء = 370000
| |||
ربح عملية البيع = 6200
| |||
(إثبات أرباح أ. مالية مباعة)
| |||
891000
|
من حـ/ سماسرة أ. مالية
|
القيمة البيعية لعملاء البنك = 6000 × 150 = 900000
| |
873000
|
الى حـ/ الحسابات الجارية
|
عمولة السمسرة = 900000 × 0.01 =9000
| |
18000
|
الى حـ/ عمولة بيع أ. مالية
|
عمولة البنك =900000 × 0.02 =18000
| |
تنفيذ عملية البيع لعملاء البنك
| |||
158400
|
من حـ/ سماسرة أ. مالية
|
القيمة البيعية للجمهور= 4000 × 40 = 160000
| |
155200
|
الى حـ/ أمانات بيع أ. مالية
|
عمولة السمسرة = 160000 × 0.01 =1600
| |
3200
|
الى حـ/ عمولة بيع أ. مالية
|
عمولة البنك =160000 × 0.02 =3200
| |
تنفيذ عملية البيع للجمهور
| |||
155200
|
من حـ/ أمانات بيع أ. مالية
| ||
155200
|
إلى حـ/ الصندوق
| ||
صرف الامانات للجمهور
|
ثانيًا: الاحتفاظ بالأوراق المالية لدى البنك كأمانة:
في هذه العملية يقوم العملاء بإيداع الأوراق المالية لدى البنك للاحتفاظ بها على سبيل الأمانة وفي نظير ذلك يحصل البنك على عمولة تسمى حفظ الأوراق المالية تحسب عادةً من القيمة الاسمية أو الشرائية بنسبة المقدمة كأمانة وتتم القيود على النحو التالي:
1- عند استلام البنك للأوراق المودعة كأمانة:
×× من حـ/ أ. مالية أمانة ....
×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة .(قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق)
2- يقوم البنك بتحصيل عمولة الحفظ نقدًا أو خصمًا من الحسابات الجارية:
2- يقوم البنك بتحصيل عمولة الحفظ نقدًا أو خصمًا من الحسابات الجارية:
×× من حـ/ الصندوق أو (الحسابات الجارية) ....
×× إلى حـ/ عمولة حفظ أ. مالية
3- عند قيام العملاء باسترداد أوراقهم المالية المودعة كأمانة أو بيعها لحسابهم بمعرفة البنك يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق المستردة أو المباعة كما يلي:
×× من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة .....
3- عند قيام العملاء باسترداد أوراقهم المالية المودعة كأمانة أو بيعها لحسابهم بمعرفة البنك يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق المستردة أو المباعة كما يلي:
×× من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة .....
×× إلى حـ/ أ. مالية أمانة.
مثال:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى فرع الجامعة قسم أ. مالية خلال الأسبوع الأول سبتمبر 2012
1- تلقى قسم الأوراق المالية طلبات من عملاء البنك لشراء 2000 سهم من أسهم إحدى الشركات وقد بلغت القيمة الشرائية 50 جنيه / سهم وعمولة الشراء 3% منها 2% للبنك و1% للسماسرة، وقد طلب العملاء من البنك الاحتفاظ بالأوراق المالية كأمانة علمًا بأن عمولة الحفظ 2%.
2- بلغت الأوراق المالية المملوكة للعملاء والتي تم بيعها خلال الفترة 1000 سهم القيمة الاسمية للسهم 30 جنيه وتم بيعه بمبلغ 40جنيه.فإذا علمت أن:هذه الأوراق كانت مودعة لدى البنك كأمانة وأن العمولة 3% منها 1% للسماسرة.المطلوب:قيود اليومية لإثبات العمليات السابقة.
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى فرع الجامعة قسم أ. مالية خلال الأسبوع الأول سبتمبر 2012
1- تلقى قسم الأوراق المالية طلبات من عملاء البنك لشراء 2000 سهم من أسهم إحدى الشركات وقد بلغت القيمة الشرائية 50 جنيه / سهم وعمولة الشراء 3% منها 2% للبنك و1% للسماسرة، وقد طلب العملاء من البنك الاحتفاظ بالأوراق المالية كأمانة علمًا بأن عمولة الحفظ 2%.
2- بلغت الأوراق المالية المملوكة للعملاء والتي تم بيعها خلال الفترة 1000 سهم القيمة الاسمية للسهم 30 جنيه وتم بيعه بمبلغ 40جنيه.فإذا علمت أن:هذه الأوراق كانت مودعة لدى البنك كأمانة وأن العمولة 3% منها 1% للسماسرة.المطلوب:قيود اليومية لإثبات العمليات السابقة.
الحل
منه
|
له
|
البيـان
| |
103000
|
من حـ/ الحسابات الجارية
|
القيمة الشرائية = 2000 × 50 = 100000
| |
101000
|
حـ/ سماسرة أ. مالية (100000+1000)
|
عمولة السمسرة = 100000 ×0.001 =1000
| |
2000
|
حـ/ عمولة شراء أ. مالية
|
عمولة البنك = 100000 ×0.002 =2000
| |
تنفيذ عملية الشراء
| |||
100000
|
من حـ/ أ. مالية أمانة (بالقيمة الشرائية)
| ||
100000
|
إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة
| ||
(قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق كأمانة)
| |||
2000
|
من حـ/ الحسابات الجارية
| ||
2000
|
إلى حـ/ عمولة حفظ أ. مالية
| ||
(عمولة الحفظ 2 %)
| |||
39600
|
من حـ/سماسرة أ. مالية (40000 - 400)
|
القيمة البيعية للأوراق =1000 ×40 =40000
| |
38800
|
حـ/ الحسابات الجارية
|
عمولة سمسرة=40000×1 % = 400
| |
800
|
حـ/ عمولة بيع أ. مالية
|
عمولة البنك =40000 × 2% = 800
| |
تنفيذ عملية البيع
| |||
30000
|
من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة
|
القيمة الاسمية أ.م =1000 × 30 = 30000
| |
30000
|
إلى حـ/ أ. مالية أمانة
| ||
(إلغاء القيد النظامي بالقيمة الاسمية للأوراق المالية)
|
ثالثاً: منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية:
في هذه العملية يقوم العملاء بتقديم الأوراق المالية للبنك كضمان للسلفة ويقرر البنك منح هؤلاء العملاء بنسبة مئوية من القيمة الاسمية للأوراق المقبولة وتكون القيود:
1- عند استلام البنك للأوراق المالية المقدمة كضمان يكون القيد:
×× من حـ/ أ. مالية ضمان سلف ..
×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف. (قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق المقبولة فقط)
2- عند قيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها:
2- عند قيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. مالية
× الى حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا)
3- في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد المستحقة على السلفة ويجري لها القيد الآتي:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. مالية ....
3- في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد المستحقة على السلفة ويجري لها القيد الآتي:
×× من حـ/ السلف بضمان أ. مالية ....
×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة (إيراد للبنك) . (تحميل السلف بقيمة الفوائد المستحقة)
4- عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها تكون القيود كما يلي:
4- عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها تكون القيود كما يلي:
أ) إثبات سداد السلفة (عكس قيد سحب السلفة):
×من حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا) .
×من حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا) .
× من حـ/ الحسابات الجارية (في حالة سدادها من الحساب الجاري) ....
×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. مالية
ب) يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد من السلفة:
×× من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف .....
×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف
ملاحظات: 1- قد يتعثر أحد العملاء عن سداد قيمة السلفة في التاريخ المتفق عليه وفي هذه الحالة يقوم البنك ببيع الأوراق المالية المقدمة كضمان بواسطة السماسرة ويخصم من قيمتها البيعية إجمالي الرصيد المدين المستحق على العميل (السلفة والفوائد) كما يخصم من قيمتها البيعية عمولة السماسرة وعمولة البنك والفرق إن وجد يضاف للحساب الجاري ويكون القيد:
×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة البيعية – عمولة السمسرة)
ملاحظات: 1- قد يتعثر أحد العملاء عن سداد قيمة السلفة في التاريخ المتفق عليه وفي هذه الحالة يقوم البنك ببيع الأوراق المالية المقدمة كضمان بواسطة السماسرة ويخصم من قيمتها البيعية إجمالي الرصيد المدين المستحق على العميل (السلفة والفوائد) كما يخصم من قيمتها البيعية عمولة السماسرة وعمولة البنك والفرق إن وجد يضاف للحساب الجاري ويكون القيد:
×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة البيعية – عمولة السمسرة)
× الى حـ/ السلف بضمان أ. مالية (بقيمة السلفة + الفوائد) ..
× الى حـ/ عمولة بيع أ. مالية (إيراد للبنك) ..
× الى حـ/ الحسابات الجارية (بالفرق) . (إثبات تنفيذ عملية البيع)
ثم يلغى القيد النظامي بالقيمة الاسمية للأوراق المباعة:
ثم يلغى القيد النظامي بالقيمة الاسمية للأوراق المباعة:
×× من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف ...
×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف
2- قد تستحق فوائد أو توزيعات أرباح عن الأوراق المالية الموجودة لدى البنك كضمان للسلفة في هذه الحالة يقوم البنك بتحصيل كوبونات (عائد) على هذه الأوراق نيابة عن العملاء ومن ثم يتم تخفيض قيمة السلفة بصافي قيمة العائد أو الكوبونات المحصلة ويكون القيد:
×× من حـ/ الصندوق ....
2- قد تستحق فوائد أو توزيعات أرباح عن الأوراق المالية الموجودة لدى البنك كضمان للسلفة في هذه الحالة يقوم البنك بتحصيل كوبونات (عائد) على هذه الأوراق نيابة عن العملاء ومن ثم يتم تخفيض قيمة السلفة بصافي قيمة العائد أو الكوبونات المحصلة ويكون القيد:
×× من حـ/ الصندوق ....
× الى حـ/ سلف بضمان أ. مالي .
× الى حـ/ عمولة تحصيل كوبونات . (تخفيض قيمة السلفة بصافي قيمة الكوبونات المحصلة)
3- بعد سداد قيمة السلفة قد يطلب أحد العملاء من البنك الاحتفاظ بالأوراق المالية التي كانت مقدمة كضمان سلف يطلب الاحتفاظ بها كأمانة وإذا حدث ذلك يجرى القيدين:
أ) يلغى القيد النظامي الخاص بالأوراق المقدمة كضمان للسلف.
ب) يجرى قيد نظامي جديد يثبت استلام البنك للأوراق كأمانة.
3- بعد سداد قيمة السلفة قد يطلب أحد العملاء من البنك الاحتفاظ بالأوراق المالية التي كانت مقدمة كضمان سلف يطلب الاحتفاظ بها كأمانة وإذا حدث ذلك يجرى القيدين:
أ) يلغى القيد النظامي الخاص بالأوراق المقدمة كضمان للسلف.
ب) يجرى قيد نظامي جديد يثبت استلام البنك للأوراق كأمانة.
×× من حـ/ أ. مالية أمانة ....
×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة
تمرين:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق المالية في البنك الاهلى فرع الجامعة خلال الأسبوع الثاني من مارس 2012
1- بلغت الأوراق المالية المقدمة كضمان سلف خلال الفترة 200000 جنيه قبل منها البنك ما قيمته الاسمية 150000جنيه.
2- بلغت مسحوبات العملاء من السلف بضمان أ. مالية خلال الفترة 60000 جنيه نقدًا.
3- بلغت الفوائد المستحقة على السلف بضمان أ. مالية خلال الفترة 30000جنيه.
4- ما سدده العملاء من السلف بضمان أ. مالية 35000جنيه نقدًا وقد طلب العملاء من البنك الاحتفاظ بالأوراق المقابلة للجزء المسدد من السلفة كأمانة لدى البنك (نسبة السلفة 70%).
5- تعثر أحد العملاء عن سداد إحدى السلف بضمان أ. مالية في الموعد المتفق عليه فقام البنك ببيع الأوراق المالية المقدمة كضمان بمبلغ 20000 جنيه (القيمة الاسمية لهذه الأوراق 18000) علمًا بأن الرصيد المدين المستحق على العميل (السلف + الفوائد) = 18800 جنيه وعمولة البيع 2% تقتسم مناصفة بين البنك والسمسار.المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.الحـــل
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق المالية في البنك الاهلى فرع الجامعة خلال الأسبوع الثاني من مارس 2012
1- بلغت الأوراق المالية المقدمة كضمان سلف خلال الفترة 200000 جنيه قبل منها البنك ما قيمته الاسمية 150000جنيه.
2- بلغت مسحوبات العملاء من السلف بضمان أ. مالية خلال الفترة 60000 جنيه نقدًا.
3- بلغت الفوائد المستحقة على السلف بضمان أ. مالية خلال الفترة 30000جنيه.
4- ما سدده العملاء من السلف بضمان أ. مالية 35000جنيه نقدًا وقد طلب العملاء من البنك الاحتفاظ بالأوراق المقابلة للجزء المسدد من السلفة كأمانة لدى البنك (نسبة السلفة 70%).
5- تعثر أحد العملاء عن سداد إحدى السلف بضمان أ. مالية في الموعد المتفق عليه فقام البنك ببيع الأوراق المالية المقدمة كضمان بمبلغ 20000 جنيه (القيمة الاسمية لهذه الأوراق 18000) علمًا بأن الرصيد المدين المستحق على العميل (السلف + الفوائد) = 18800 جنيه وعمولة البيع 2% تقتسم مناصفة بين البنك والسمسار.المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.الحـــل
القيود اليوميه
منه
|
له
|
البيـان
| |
150000
|
من حـ/ أ. مالية ضمان سلف
| ||
150000
|
إلى حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف
| ||
قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق المقبولة
| |||
60000
|
من حـ/ السلف بضمان أ. مالية
| ||
60000
|
إلى حـ/ الصندوق
| ||
إثبات ما تم سحبه من السلفة
| |||
30000
|
من حـ/ السلف بضمان أ. مالية
| ||
30000
|
إلى حـ/ الفوائد الدائنة
| ||
تحميل السلف بقيمة الفوائد المستحقة
| |||
35000
|
من حـ/ الصندوق
| ||
35000
|
إلى حـ/ السلف بضمان أ. مالية
| ||
(إثبات ما تم سداده من السلفة)
| |||
50000
|
من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف
|
الطريقه :35000 × 100/ 70
| |
50000
|
إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف
| ||
(إلغاء الأوراق المالية المقابلة للجزء المسدد)
| |||
50000
|
من حـ/ أ. مالية أمانة
| ||
50000
|
إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة
| ||
(قيد نظام يثبت الاحتفاظ بالأوراق)
| |||
19800
|
من حـ/ سماسرة أ. مالية (20000-200)
|
القيمة الاسميه = 18000
| |
18800
|
حـ/ السلف بضمان أ. مالية تنفيذ
|
القيمة البيعيه = 20000
| |
200
|
حـ/ عمولة بيع أ. مالية البيع
|
المستحق على العميل = 18800
| |
800
|
حـ/ الحسابات الجارية (بالفرق)
|
عمولة السمسرة =200
| |
اتمام عملية البيع
|
عمو لة البنك =200
| ||
18000
|
من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف
| ||
18000
|
إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف
| ||
ثم يلغى القيد النظامي بالقيمة الاسمية للأوراق المباعة:
|