ثالثا : قسم المقاصة
يقوم قسم المقاصة في البنوك التجارية بتسوية المعاملات المصرفية التي تتم بين البنك والبنوك الأخرى ويتلقى نوعين من الشيكات :
أ) شيكات مقدمة من عملاء البنك ومسحوبة على عملاء بنوك أخرى (إيداع بشيكات خارجية).
ب) شيكات مقدمة من بنوك أخرى ومسحوبة على عملاء البنك (سحب بشيكات خارجية).
ويتم تبادل الشيكات في غرفة المقاصة حيث يجتمع مندوبون البنوك لعمل المقاصة بين الشيكات المقدمة من كل بنك وبين الشيكات المسحوبة عليه مع ملاحظة أن مقر غرفة المقاصة هو مؤسسة النقد.
وتتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق إجراء قيود يومية وتسويات حسابية فقط دون حاجة لانتقال الأموال من بنك إلى آخر مما يؤدي إلى توفير الوقت والجهد والضمان نظراً لعدم انتقال الأموال من بنك إلى آخر.
ويمكن توضيح الإجراءات المتعلقة بعملية المقاصة فيما يلي:
1- يقوم قسم الحسابات الجارية بتجميع الشيكات المقدمة من العملاء المسحوبة على بنوك أخرى ويرسلها إلى قسم المقاصة.
2- يقوم قسم المقاصة داخل كل بنك بما يلي:
أ) شيكات مقدمة من عملاء البنك ومسحوبة على عملاء بنوك أخرى (إيداع بشيكات خارجية).
ب) شيكات مقدمة من بنوك أخرى ومسحوبة على عملاء البنك (سحب بشيكات خارجية).
ويتم تبادل الشيكات في غرفة المقاصة حيث يجتمع مندوبون البنوك لعمل المقاصة بين الشيكات المقدمة من كل بنك وبين الشيكات المسحوبة عليه مع ملاحظة أن مقر غرفة المقاصة هو مؤسسة النقد.
وتتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق إجراء قيود يومية وتسويات حسابية فقط دون حاجة لانتقال الأموال من بنك إلى آخر مما يؤدي إلى توفير الوقت والجهد والضمان نظراً لعدم انتقال الأموال من بنك إلى آخر.
ويمكن توضيح الإجراءات المتعلقة بعملية المقاصة فيما يلي:
1- يقوم قسم الحسابات الجارية بتجميع الشيكات المقدمة من العملاء المسحوبة على بنوك أخرى ويرسلها إلى قسم المقاصة.
2- يقوم قسم المقاصة داخل كل بنك بما يلي:
أ) فرز هذه الشيكات وتصنيفها وفقًا للبنوك المسحوب عليها هذه الشيكات.
ب) تحرير مسير إضافة من أصل وصورتين لكل مجموعة من هذه الشيكات.
ج) تسليم الشيكات إلى مندوب البنك مرفقًا بها أصل وصورة مسير الإضافة لكي يحملها إلى غرفة المقاصة على أن يحتفظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة الثانية من المسير.
3- في غرفة المقاصة بمؤسسة النقد يحصل ما يلي:
أ) يقوم مندوب كل بنك بتسليم مندوبين البنوك الأخرى مجموعة الشيكات المسحوبة على عملاءهم مقابل حصوله على توقيعاتهم بالاستلام على أصل مسير الإضافة.
ب) يتلقى مندوب كل بنك بالمثل من مندوبين البنوك الأخرى الشيكات المسحوبة على عملاء بنكه ويوقع لهم بالاستلام ويحرر من واقع هذه الشيكات سير خصم من أصل وصورة بقيمة الشيكات المسحوبة على البنك لصالح كل بنك من البنوك الأخرى.
ج) يقوم مندوب كل بنك بتسليم قسم المقاصة في بنكه مجموعة الشيكات المسحوبة على عملاء البنك مرفقًا بها أصل مسير الخصم حيث تتم مطابقة بيانات الشيكات على ما ورد المسيرات.
د) يقوم مندوب كل بنك بتسليم مراقب غرفة المقاصة صورة من مسير الإضافة وكذا صورة من مسير الخصم.
4- يقوم مراقب غرفة المقاصة بإعداد كشف عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات الإضافة والخصم المتجمعة لديه ويسلم صورة من هذا الكشف إلى مندوب كل بنك من البنوك وصورة لمؤسسة النقد حيث تتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق التحويل من أرصدتها لدى مؤسسة النقد.
ب) تحرير مسير إضافة من أصل وصورتين لكل مجموعة من هذه الشيكات.
ج) تسليم الشيكات إلى مندوب البنك مرفقًا بها أصل وصورة مسير الإضافة لكي يحملها إلى غرفة المقاصة على أن يحتفظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة الثانية من المسير.
3- في غرفة المقاصة بمؤسسة النقد يحصل ما يلي:
أ) يقوم مندوب كل بنك بتسليم مندوبين البنوك الأخرى مجموعة الشيكات المسحوبة على عملاءهم مقابل حصوله على توقيعاتهم بالاستلام على أصل مسير الإضافة.
ب) يتلقى مندوب كل بنك بالمثل من مندوبين البنوك الأخرى الشيكات المسحوبة على عملاء بنكه ويوقع لهم بالاستلام ويحرر من واقع هذه الشيكات سير خصم من أصل وصورة بقيمة الشيكات المسحوبة على البنك لصالح كل بنك من البنوك الأخرى.
ج) يقوم مندوب كل بنك بتسليم قسم المقاصة في بنكه مجموعة الشيكات المسحوبة على عملاء البنك مرفقًا بها أصل مسير الخصم حيث تتم مطابقة بيانات الشيكات على ما ورد المسيرات.
د) يقوم مندوب كل بنك بتسليم مراقب غرفة المقاصة صورة من مسير الإضافة وكذا صورة من مسير الخصم.
4- يقوم مراقب غرفة المقاصة بإعداد كشف عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات الإضافة والخصم المتجمعة لديه ويسلم صورة من هذا الكشف إلى مندوب كل بنك من البنوك وصورة لمؤسسة النقد حيث تتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق التحويل من أرصدتها لدى مؤسسة النقد.
تمـرين
تشترك ثلاثة بنوك تجارية في غرفة المقاصة وإليك نتيجة التبادل ومركز كل بنك من البنوك خلال إحدى الفترات :
1- قدم بنك القاهرة شيكات مسحوبة على بنك الاسكندرية بمبلغ 80000 جنيه رفض منها شيكات بمبلغ 10000 جنيه لعدم مطابقة التوقيع كما قدم شيكات مسحوبة على البنك الأهلي بمبلغ 130000 جنيه.
2- قدم بنك الاسكندريه شيكات مسحوبة على بنك القاهرة بمبلغ 500000 جنيه، وشيكات مسحوبة على البنك الأهلي بمبلغ 300000جنيه.
3- قدم البنك الأهلي شيكات مسحوبة على بنك القاهرة بمبلغ 60000 جنيه، وشيكات مسحوبة على بنك الاسكندريه بمبلغ 50000 رُفض منها شيكات بمبلغ 10000 جنيه لعدم كفاية الأرصدة.
المطلوب
أولاً: إعداد كشف المقاصة النهائي كما يعده مندوب غرفة المقاصة بمؤسسة النقد.
ثانياً: إجراء قيود اليومية العامة في دفاتر البنوك المشتركة في المقاصة.
ثالثاً: إجراء قيود اليومية في دفاتر مؤسسة النقد.
الحـل
أولاً: كشف المقاصة النهائي :-
يكون إعداده بشكل جدول مربع عدد خاناته بعدد البنوك وزيادة خانتين كما يلي
تشترك ثلاثة بنوك تجارية في غرفة المقاصة وإليك نتيجة التبادل ومركز كل بنك من البنوك خلال إحدى الفترات :
1- قدم بنك القاهرة شيكات مسحوبة على بنك الاسكندرية بمبلغ 80000 جنيه رفض منها شيكات بمبلغ 10000 جنيه لعدم مطابقة التوقيع كما قدم شيكات مسحوبة على البنك الأهلي بمبلغ 130000 جنيه.
2- قدم بنك الاسكندريه شيكات مسحوبة على بنك القاهرة بمبلغ 500000 جنيه، وشيكات مسحوبة على البنك الأهلي بمبلغ 300000جنيه.
3- قدم البنك الأهلي شيكات مسحوبة على بنك القاهرة بمبلغ 60000 جنيه، وشيكات مسحوبة على بنك الاسكندريه بمبلغ 50000 رُفض منها شيكات بمبلغ 10000 جنيه لعدم كفاية الأرصدة.
المطلوب
أولاً: إعداد كشف المقاصة النهائي كما يعده مندوب غرفة المقاصة بمؤسسة النقد.
ثانياً: إجراء قيود اليومية العامة في دفاتر البنوك المشتركة في المقاصة.
ثالثاً: إجراء قيود اليومية في دفاتر مؤسسة النقد.
الحـل
أولاً: كشف المقاصة النهائي :-
يكون إعداده بشكل جدول مربع عدد خاناته بعدد البنوك وزيادة خانتين كما يلي
من
|
القاهرة
|
الاسكندريه
|
الاهلى
|
المجموع الرأسى
| |
الى
| |||||
القاهره
|
80000
|
210000
| |||
-10000
|
-10000
| ||||
70000
|
130000
|
200000
|
دائن
| ||
الاسكندرية
| |||||
500000
|
300000
|
800000
|
دئن
| ||
الاهلى
|
60000
|
50000
|
110000
| ||
-10000
|
-10000
| ||||
40000
|
100000
|
دائن
| |||
المجموع الافقى
|
560000
|
110000
|
430000
|
1.100.000
| |
مدين
| |||||
تحديد مراكز البنوك = دائـــن – مديـــن
الاسكندريه= 800000 – 110000 = + 690000 (رصيد دائن
القاهرة = 200000 – 560000 = - 360000 (رصيد مدين
الأهلي = 100000 – 430000 = - 330000 (رصيد مدين
الاسكندريه= 800000 – 110000 = + 690000 (رصيد دائن
القاهرة = 200000 – 560000 = - 360000 (رصيد مدين
الأهلي = 100000 – 430000 = - 330000 (رصيد مدين
ملاحظات
1- الصف بالنسبة لأي بنك في كشف المقاصة يمثل الإيداع أو( الإضافة (دائن بينما العمود لنفس البنك يمثل الخصم أو( السحب (مدين
2- يجب أن يتساوى مجموع جانب الإيداع (الإضافة) مع مجموع جانب السحب أي المجموع الأفقي مع المجموع الرأسي عند إعداد كشف المقاصة.
3- يجب أن تتساوى أرصدة البنوك المدينة مع أرصدة البنوك الدائنة وذلك عند تحديد مراكز البنوك.ثانيًا: قيود اليومية العامة في دفاتر البنوك المشتركة في المقاصة :
1- قيود اليومية في دفاتر بنك القاهرة:
يتم إجراء قيود للإيداع وقيود للسحب على النحو التالي:
أ) قيود الإيداع ( تؤخذ الأرقام من صف البنك:
210000 من حـ/ شيكات للتحصيل
210000 إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل.
1- الصف بالنسبة لأي بنك في كشف المقاصة يمثل الإيداع أو( الإضافة (دائن بينما العمود لنفس البنك يمثل الخصم أو( السحب (مدين
2- يجب أن يتساوى مجموع جانب الإيداع (الإضافة) مع مجموع جانب السحب أي المجموع الأفقي مع المجموع الرأسي عند إعداد كشف المقاصة.
3- يجب أن تتساوى أرصدة البنوك المدينة مع أرصدة البنوك الدائنة وذلك عند تحديد مراكز البنوك.ثانيًا: قيود اليومية العامة في دفاتر البنوك المشتركة في المقاصة :
1- قيود اليومية في دفاتر بنك القاهرة:
يتم إجراء قيود للإيداع وقيود للسحب على النحو التالي:
أ) قيود الإيداع ( تؤخذ الأرقام من صف البنك:
210000 من حـ/ شيكات للتحصيل
210000 إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل.
إثبات استلام البنك للشيكات
200000 من حـ/ غرفة المقاصة
200000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
مديونية غرفة المقاصة بقيمة المقبول من الشيكات
2000000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
200000 إلى حـ/ الحسابات الجارية.
إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية
10000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
10000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
إثبات الشيكات المرفوضة
ب) قيد السحب (يؤخذ الرقم من عمود البنك:
560000 من حـ/ الحسابات الجارية
560000 إلى حـ/ غرفة المقاصة.
إثبات المسحوبات بشيكات خارجية
قيود اليومية في دفاتر بنك الاسكندرية:
أ) قيود الإيداع :
8000000 من حـ/ شيكات للتحصيل
800000 إلى حـ/أصحاب شيكات للتحصيل
إثبات استلام البنك للشيكات
800000 من حـ/ غرفة المقاصة
800000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
إثبات مديونية غرفة المقاصة بقيمة المقبول من الشيكات
800000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
800000 إلى حـ/ الحسابات الجارية.
إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية
ب) قيد السحب :
110000 من حـ/ الحسابات الجارية
110000 إلى حـ/ غرفة المقاصة.
إثبات المسحوبات بشيكات خارجية
قيود اليومية في دفاتر البنك الأهلي:
أ) قيود الإيداع :
1- 110000 من حـ/ شيكات للتحصيل
110000 إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل.
إثبات استلام البنك للشيكات
100000 من حـ/غرفة المقاصة
100000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة
100000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
100000 إلى حـ/ الحسابات الجارية.
100000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
100000 إلى حـ/ الحسابات الجارية.
إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية
4- 10000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
10000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
إثبات الشيكات المرفوضة
ب) قيد السحب :
430000 من حـ/ الحسابات الجارية
430000 إلى حـ/ غرفة المقاصة.
إثبات المسحوبات بشيكات خارجية
ثالثاً : قيود اليومية في دفاتر مؤسسة النقد :
يمكن إثبات نتيجة المقاصة في دفاتر مؤسسة النقد بطريقتين كلاهما صحيحة كما يلي:
الطريقة الأولى
: 69000 من حـ/ البنوك المدينة
360000 البنك القاهرة
330000 البنك الأهلي
690000 إلى حـ/ البنوك الدائنة
690000 بنك الاسكندريه
الطريقة الثانية :
إجراء القيد السابق على خطوتين وذلك بتوسيط حـ/ غرفة المقاصة كما يلي:
1- إثبات مديونية البنوك المدينة لغرفة المقاصة:
من مذكورين
360000 حـ/ بنك القاهرة
330000 حـ/ البنك الأهلي
690000 إلى حـ/ غرفة المقاصة
2- إثبات دائنية البنوك الدائنة لغرفة المقاصة:
690000 من حـ/ غرفة المقاصة
690000 إلى حـ/ بنك الاسكندرية
360000 البنك القاهرة
330000 البنك الأهلي
690000 إلى حـ/ البنوك الدائنة
690000 بنك الاسكندريه
الطريقة الثانية :
إجراء القيد السابق على خطوتين وذلك بتوسيط حـ/ غرفة المقاصة كما يلي:
1- إثبات مديونية البنوك المدينة لغرفة المقاصة:
من مذكورين
360000 حـ/ بنك القاهرة
330000 حـ/ البنك الأهلي
690000 إلى حـ/ غرفة المقاصة
2- إثبات دائنية البنوك الدائنة لغرفة المقاصة:
690000 من حـ/ غرفة المقاصة
690000 إلى حـ/ بنك الاسكندرية
