محاسبة التكاليف في النشاط الفندقي
تهدف محاسبة التكاليف – عند استخدامها في النشاط
الفندقي- إلى تحقيق العديد من الأهداف والوظائف ويمكن تجميعها في ثلاث مجموعات
رئيسة على النحو التالي:
1- تحديد تكلفة النشاط الفندقي: وذلك من خلال تحديد تكلفة
الأقسام المختلفة، وتحديد تكلفة الأنشطة و العمليات و الخدمات التي يؤديها الفندق.
2- الرقابة وضبط عناصر التكاليف: وذلك من خلال مقارنة
النتائج الفعلية لتكلفة النشاط الفندقي بالأرقام المخططة لها.
3- ترشيد القرارات الإدارية: وذلك بتوفير البيانات و
المعلومات اللازمة والتي تحتاجها إدارة الفندق للقيام بوظائف:
-
التخطيط، لمصادر الأموال واستخداماتها، وتخطيط ربحية الفندق.
-
تقييم الأداء، للتعرف على ربحية الأنشطة الفندقية المختلفة.
-
اتخاذ القرارات، في ضوء تقييم أداء النشاط الفندقي.
وهناك مجموعة من السمات و الخصائص المميزة للنشاط
الفندقي والتي تترك آثارها على تكاليف الفندق، فتجعل لها خصائص مميزة ومن أهم هذه
السمات مايلي:
1- معظم تكاليف النشاط الفندقي من التكاليف الثابتة:
فقيمة التكاليف الثابتة في الفنادق مرتفعة نسبيا كالمرتبات والأجور و التجهيزات و
المباني.
2- تغير حجم النشاط الفندقي: نظرا لموسمية النشاط
الفندقي، فهناك تقلب في حجم العمليات وحجم النشاط، سواء على مدار أيام الشهر أو
على مدار الفترة المحاسبية، فالأجور و تكلفة التجهيزات تمثل جزءا كبيرا من مصروفات
الفندق وهي مرتبطة مباشرة بحجم العمليات وحجم النشاط الفندقي.
3- القدرة على التنبؤ: إمكانية التنبؤ بالتكاليف سهلة
نسبيا في النشاط الفندقي، فالفندق يمكنه التنبؤ مستقبلا بفترات ارتفاع مستوى
النشاط، حيث أن النشاط يرتبط عادة بمواسم معينة و أسباب معينة، كالإجازات الصيفية
وعطلات نهاية الأسبوع ومواسم السياحة.
4- إمكانية تتبع التكاليف: يمكن تتبع تكاليف الفنادق من الأنشطة الفندقية المختلفة
بسهولة نسبيا، إذ يمكن ربط تكاليف الفندق بالأنشطة الفندقية المختلفة، وبعد ذلك
يمكن تحويل معظم بنود التكاليف غير المباشرة إلى تكاليف مباشرة بعد ربطها بمراكز
التكلفة.
وتنقسم مراكز التكاليف في النشاط الفندقي إلى:
1- مراكز تكاليف رئيسة: وتتضمن الأقسام التشغيلية الفنية
الرئيسة في الفنادق التي ليس لها اتصال مباشر بالنزلاء وغيرهم من العملاء، ومنها
قسم الغرف و الإقامة، وقسم الأطعمة و المشروبات (المطعم)، وقسم الغسيل والكي
(المغسلة)، وقسم التليفون و التلكس....إلخ.
2- مراكز تكاليف مساعدة: تتضمن الأقسام التشغيلية الفنية
المساعدة في الفنادق، التي ليس لها اتصال مباشر بالنزلاء، ولكنها تعمل على معاونة
الأقسام المساعدة في القيام بالأنشطة الفندقية، ومنها قسم الحلاقة والتجميل، وقسم
حمام السباحة، وقسم المحلات التجارية، وقسم الترفيه.....إلخ.
3- مراكز تكاليف عامة: وتتضمن الأقسام الإدارية المعاونة
للأقسام التشغيلية في الفندق، ومنها قسم الحسابات العامة، وقسم شؤون الأفراد، وقسم
العلاقات العامة، وقسم المشتريات، وقسم الصيانة و الإصلاحات، وقسم التسويق....إلخ.
4- مراكز تكاليف حكمية أو افتراضية: وتنشأ بقصد حصر عناصر
التكاليف قليلة الأهمية أو غير المنتظمة، والتي لايمكن نسبتها إلى مركز تكاليفي
معين.
قوائم التكاليف و نتائج الأعمال في النشاط الفندقي:
يخضع إعداد قوائم التكاليف و نتائج الأعمال في النشاط
الفندقي لمتطلبات نظرية التكاليف المتغيرة (أو الحدية).
ويمكن إعداد قائمة تكاليف وقائمة نتائج الأعمال لكل قسم
من الأقسام التشغيلية الفنية الرئيسة و المساعدة في النشاط الفندقي، وذلك لتحديد
تكلفة الخدمة الفندقية في الأقسام التشغيلية الفنية الرئيسة، كما يلزم الأمر إعداد
قائمة للتكاليف و قائمة لنتائج الأعمال على مستوى الفندق ككل.
ويتم حصر و تحديد نصيب كل مركز من المراكز التكاليف
المختلفة من عناصر التكاليف المباشرة و غير المباشرة، وتوزيع تكاليف مراكز
التكاليف الحكمية أو الافتراضية ثم توزيع تكاليف المراكز العامة على المراكز
الفنية الرئيسة و المساعدة قبل إعداد قوائم التكاليف و نتائج الأعمال لهذه
المراكز.
أولا: قائمة التكاليف ونتائج الأعمال لقسم الغرف
والإقامة:
وتتمثل عناصر التكاليف لقسم الغرف و الإقامة فيمايلي:
1- عناصر تكاليف مباشرة: وتتضمن:
-
تكلفة مواد مباشرة:وتتمثل في تكلفة أو إيجار البياضات التي تتضمن المناشف وماشيات
الحمامات الموضوعة بغرف النزلاء، وتكلفة مهمات التشغيل والنظافة اللازمة للحفاظ
على غرف النزلاء و الطرقات و أيضا تكلفة مهمات غرف النزلاء مثل تزويد الغرف ببعض
الزهور و الفازات و صابون الوجه و ورق النظافة وشماعات الملابس، كما تتضمن ملابس العاملين
في قسم الغرف مثل الزي الذي يرتديه العاملون.
- تكلفة أجور مباشرة: وتتمثل في إجمالي تكلفة ا؟لأجور و
المرتبات لموظفي قسم الغرف وتكلفة الوجبات الغذائية و الخدمات المقدمة لموظفي قسم
الغرف، (المزايا العينية)، و التأمينات الإجتماعية و المعاشات الخاصة بموظفي قسم
الغرف.
- مصروفات مباشرة: وتتمثل في قيمة العمولات أو الأتعاب
المستحقة و المدفوعة لوكلاء السياحة نظير إيراد الغرف التى تم حجزها عن طريقهم،
وتكلفة نقل النزلاء من و إلى الفندق، وتكلفة الغسيل و التنظيف الجاف للبياضات و
الستائر و مظلات النوافذ و السجاجيد، وتكلفة الأدوات الكتابية والمطبوعات
المستخدمة بواسطة قسم الغرف، ومصروفات الحجز وتكلفة خدمة الحجز ونظام الحجز
المركزي متضمنا مصروفات الهاتف و البرقيات التي تخص قسم الغرف، و تكلفة أي بند آخر
يخص قسم الغرف كتلفة شراء جداول مواعيد الطائرات.
2- عناصر تكاليف غير مباشرة: وتتمثل في نصيب قسم الغرف و
الإقامة من التكاليف غير المباشرة والتي تتمثل في :
- تكاليف صناعية غير مباشرة: كتكاليف الصيانة و الإصلاح
و تكاليف الطاقة و القوى المحركة، مع تحليلها إلى تكاليف صناعية غير مباشرة متغيرة
و تكاليف صناعية غير مباشرة ثابتة.
- تكاليف تسويقية غير مباشرة: كتكاليف نشاط المبيعات،
مثل ضيافة النزلاء و المعارض التجارية، وتكاليف نشاط الحجز و التدريب و عمولات
وكلاء السفر، و تكاليف نشاط الإعلان و التسويق، مثل المواد الإعلانية و الإعلانات
خارج الفندق مع تحليلها إلى تكاليف تسويقية غير مباشرة متغيرة و تكاليف تسويقية
غير مباشرة ثابتة.
- تكاليف إدارية وتموياية: كالمرتبات والأجور و مزايا
العاملين الإداريين والتبرعات والاشتراكات في الهيئات والمجلات و معالجة و تشغيل
البيانات والأمن والنقل والسفر والضيافة وأي مصروفات إدارية وعمومية أخرى، وتعتبر
جميع التكاليف الإدارية والتمويلية تكاليف ثابتة.
مثال(1):
فيمايلي البيانات المستخرجة من دفاتر احد الفنادق عن
الفترة المحاسبية المنتهية في /12/31 2012 و ذلك
بالنسبة لقسم الغرف و الإقامة:
-
500000 جنيه إيراد غرف
النزلاء.
-
150000 جنيه إيراد الصالات و القاعات.
-
30000 جنيه المسموحات و الخصومات.
-
100000 جنيه المرتبات و الأجور.
-
20000 جنيه مزايا العاملين.
-
100000 جنيه البياضات و المفروشات.
-
8000
جنيه مصروفات مباشرة
-
40000 جنيه مهمات التشغيل.
-
120000 جنيه نصيب قسم الغرف و الإقامة من التكاليف الصناعية غير
المباشرة منها 67000جنيه تكاليف متغيرة و الباقي ثابت.
-
45000جنيه نصيب قسم الغرف و الإقامة من التكاليف الإدارية و
التمويلية.
-
25000
جنيه نصيب قسم الغرف و الإقامة من التكاليف التسويقية غير المباشرة منها 15000 جنيه تكاليف متغيرة و الباقي ثابت.
فإذا علمت أن قيمة البياضات و المفروشات قدرت في نهاية
الفترة المحاسبية بمبلغ 85000جنيه .
المطلوب:
إعداد قائمة التكاليف و نتائج الأعمال لقسم الغرف و
الإقامة.
الحل:
قائمة التكاليف لقسم الغرف و الإقامة
فى 31 / 12 /2012
تكلفة
مواد مباشرة
|
55000
|
|
تكلفة الاجور المباشرة
|
120000
|
|
مصروفات
مباشرة
|
8000
|
|
إجمالي
التكاليف المباشرة
|
183000
|
|
تكاليف
صناعية غير مباشرة متغيرة
|
67000
|
|
تكلفة
إنتاج الخدمة المتغيرة
|
250000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة
|
15000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
265000
|
قائمة نتائج الأعمال لقسم الغرف و الإقامة
فى 31 / 12 /2012
إيراد
غرف النزلاء
|
500000
|
|
إيراد
الصالات و القاعات
|
150000
|
|
المسموحات
و الخصومات
|
-30000
|
|
صافي
إيراد الغرف
|
620000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
-265000
|
|
الربح
الحدي للغرف و الإقامة
|
355000
|
|
التكاليف
الثابتة
|
||
تكاليف
صناعية غير مباشرة ثابتة
|
53000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة ثابتة
|
10000
|
|
تكاليف
إدارية و تمويلية
|
45000
|
|
إجمالي
التكاليف الثابتة
|
-108000
|
|
صافي
ربح الغرف و الإقامة
|
247000
|
ثانيا: قائمة
التكاليف ونتائج الأعمال لقسم الأطعمة والمشروبات (المطعم)
وتتمثل عناصر
التكاليف لقسم الأطعمة والمشروبات (المطعم) فيمايلي:
1- عناصر تكاليف مباشرة: وتتضمن:
-
تكلفة مواد مباشرة: وتتمثل في تكلفة الطعام المستهلك (أي تكلفة الأطعمة
التي قدمت للنزلاء فقط) و تكلفة المشروبات المستهلكة
(أي تكلفة العصائر والمرطبات
والمياه المعدنية والسكر والفواكه التي تستخدم لإعداد المشروبات، والتي قدمت
للنزلاء فقط) و الوقود ومهمات التشغيل.
-
تكلفة أجور مباشرة: وتتمثل في الأجور والمرتبات ( أي إجمالي تكلفة الأجور و
المرتبات لموظفي قسم الأطعمة و المشروبات) والمزايا العينية ( أي تكلفة الوجبات
الغذائية و المشروبات المقدمة لموظفي قسم الأطعمة و المشروبات، و التأمينات
الاجتماعية والمعاشات الخاصة بوظفي قسم الأطعمة والمشروبات.
-
مصروفات مباشرة: وتتمثل في الصيني و الزجاجيات و الفضيات (أي تكلفة مايستخدم في قسم الأطعمة و
المشروبات من هذه المهمات أو قسط اهتلاك هذه المهمات)، وتزيين صالات الطعام(أي
تكلفة زهور الزينة والنباتات والأشجار و الأسماك وطيور
الزينة الموجودة بصالات الطعام)، وغسيل وتنظيف جاف ( أي تكلفة غسيل وتنظيف وكي
بياضات المطاعم كاالمفروشات والفوط والستائر والسجاجيد والمشايات وأغطية الكراسي)،
والرخص ( أي تكلفة الرخص الخاصة بقسم الأطعمة والمشروبات)، وعمولة وكلاء السياحة
ومصروفات متنوعة أخرى ( أي تكلفة أي بند آخر يخص قسم الأطعمة والمشروبات).
2-
عناصر تكاليف غير مباشرة: وتتمثل في التكاليف الصناعية غير المباشرة ،
والتكاليف التسويقية غير المباشرة ، والتكاليف الأدارية والتمويلية.
مثال (2):
فيمايلي البيانات
المستخرجة من فندق إسراء هاشم عن الفترة المحاسبية المنتهية في 1999/12/31
وذلك بالنسبة لقسم الأطعمة والمشروبات
(المطعم):
-
650000 جنيه إجمالي
مبيعات الطعام.
-
250000 جنيه إجمالي
مبيعات المشروبات.
-
30000 جنيه المسموحات والخصومات.
-
100000 جنيه المرتبات والأجور.
-
20000 جنيه مزايا العاملين.
-
180000 جنيه مشتريات مؤن ومشروبات.
-
8000
جنيه مصروفات مباشرة.
-
40000جنيه مهمات التشغيل.
-
200000جنيه نصيب قسم الأطعمة والمشروبات من التكاليف الصناعية
غير المباشرة منها 120000جنيه تكاليف متغيرة والباقي ثابت.
-
60000جنيه نصيب قسم الأطعمة والمشروبات من التكالبف التسويقية
غير المباشرة منها
45000جنيه تكاليف متغيرة والباقي ثابت.
-
22000جنيه نصيب قسم الأطعمة والمشروبات من التكاليف الإدارية
والتمويلية.
فإذا علمت أن
قيمة مشتريات المؤن والمشروبات سددت بالكامل خلال الفترة وقسط اهتلاك الصيني
والزجباجيات والفضيات يقدر ب 20000جنيه وقيمة البياضات المستهلكة خلال الفترة قدرت ب 15000جنيه.
المطلوب: إعداد
قائمة التكاليف ونتائج الأعمال لقسم الأطعمة والمشروبات.
قائمة التكاليف لقسم الأطعمة والمشروبات.
فى 31 /12 /2012
تكلفة
مواد مباشرة
|
220000
|
|
تكلفة
أجور مباشرة
|
120000
|
|
مصروفات
مباشرة
|
43000
|
|
إجمالي
التكاليف المباشرة
|
383000
|
|
تكاليف
صناعية غير مباشرة متغيرة
|
120000
|
|
تكلفة
إنتاج الخدمة المتغيرة
|
503000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة
|
45000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
548000
|
قائمة نتائج الأعمال لقسم الأطعمة والمشروبات.
فى 31 /12 /2012
إيراد
مبيعات الطعام
|
650000
|
|
إيراد
مبيعات المشروبات
|
250000
|
|
المسموحات
و الخصومات
|
-30000
|
|
صافي
إيراد قسم الأطعمة و المشروبات
|
870000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
-548000
|
|
الربح
الحدي لقسم الأطعمة و المشروبات
|
322000
|
|
التكاليف
الثابتة
|
||
تكاليف
صناعية غير مباشرة ثابتة
|
80000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة ثابتة
|
15000
|
|
تكاليف
إدارية و تمويلية
|
22000
|
|
إجمالي
التكاليف الثابتة
|
-117000
|
|
صافي
ربح الأطعمة و المشروبات
|
205000
|
ثالثا: قائمة
التكاليف ونتائج الأعمال لقسم التليفون والتلكس
وتتمثل عناصر
التكاليف لقسم التليفون والتلكس فيمايلي:
1- عناصر تكاليف مباسرة: وتتضمن:
-
تكلفة مواد مباشرة: وتتمثل في تكلفة المكالمات المحلية والخارجية و كذلك
تكلفة التلكس وذلك بالنسبة لما يخص النزلاء فقط, أما المكالمات والتلكس التي تخص
الإدارة فتقيد كتكاليف إدارية وتمويلية.
-
تكلفة أجور مباشرة: وتتمثل في الأجور و المرتبات والمزايا العينية و
التأمينات الاجتماعية والتي تخص العاملين بقسم التليفون والتلكس.
-
المصروفات المباشرة: وتتمثل في الأدوات الكتابية والمطبوعات المستخدمة في
قسم التليفون و التلكس وكذا أي مصروفات أخرى مباشرة.
2- عناصر تكاليف غير مباشرة: وتتمثل في التكاليف الصناعية
غير المباشرة والتكاليف التسويقية غير المباشرة, والتكاليف الإدارية والتمويلية.
مثال(3):
فيما يلي
البيانات المستخرجة من دفاتر احد الفنادق عن الفترة المحاسبية المنتهية في /12/31
2012 وذلك بالنسبة لقسم التليفون والتلكس:
-
190000 جنيه إيراد المكالمات.
-
20000جنيه عمولة على
المكالمات.
-
10000جنيه المسموحات والخصومات.
-
65000جنيه تكلفة المكالمات.
-
10000جنيه إيجار أجهزة و خطوط التليفون.
-
15000جنيه المرتبات والأجور.
-
6000جنيه مكافآت.
-
4000
أدوات كتابية ومطبوعات.
-
3000جنيه مصروفات متنوعة.
-
30000جنيه نصيب قسم التليفون والتلكس من التكاليف الصناعية
غير المباشرة منها 12000جنيه تكاليف متغيرة والباقي ثابت.
-
8000جنيه نصيب قسم التليفون والتلكس من التكاليف التسويقية
غير المباشرة منها 5000تكاليف متغيرة والباقي ثابت.
-
3000جنيه نصيب قسم التليفون والتلكس من التكاليف الإدارية
والتمويلية.
المطلوب:
إعداد قائمة
التكاليف ونتائج الأعمال لقسم التليفون والتلكس.
قائمة التكاليف لقسم التليفون والتلكس
فى 31 / 12 /2012
تكلفة
مواد مباشرة
|
65000
|
|
تكلفة
أجور مباشرة
|
21000
|
|
مصروفات
مباشرة
|
17000
|
|
إجمالي
التكاليف المباشرة
|
103000
|
|
تكاليف
صناعية غير مباشرة متغيرة
|
12000
|
|
تكلفة
إنتاج الخدمة المتغيرة
|
115000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة
|
5000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
120000
|
قائمة نتائج الأعمال لقسم التليفون والتلكس
فى 31 / 12 /2012
إيراد
المكالمات
|
190000
|
|
عمولة
على المكالمات
|
20000
|
|
المسموحات
و الخصومات
|
-10000
|
|
صافي
إيراد قسم التليفون و التلكس
|
200000
|
|
التكلفة
المتغيرة للمبيعات
|
-120000
|
|
الربح
الحدي لقسم التليفون و التلكس
|
80000
|
|
التكاليف
الثابتة
|
||
تكاليف
صناعية غير مباشرة ثابتة
|
18000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة ثابتة
|
3000
|
|
تكاليف
إدارية و تمويلية
|
3000
|
|
إجمالي
التكاليف الثابتة
|
-24000
|
|
صافي
ربح االتليفون و التلكس
|
56000
|
رابعا: قائمة
التكاليف ونتائج الأعمال لقسم الغسيل و الكي
وتتمثل عناصر
التكاليف لقسم الغسيل والكي فيمايلي:
1- عناصر تكاليف مباشرة : وتتضمن:
-
تكلفة مواد مباشرة: وتتمثل في تكلفة الغسيل أي تكلفة مهمات الغسيل المنصرفة
لهذا القسم مثل الشماعات والكيماويات المستخدمة في عمليات التنظيف الجاف و الغسيل
وخلافه, وذلك بالنسبة لمايخص النزلاء فقط.
-
تكافة أجور مباشرة وتتمثل في الأجور والمرتبات والمزايا العينية والتأمينات
الاجتماعية التي تخص العاملين بقسم الغسيل و الكي.
-
المصروفات المباشرة وتتمثل في مهمات المغسلة ومهمات التشغيل وملابس
العاملين, وكذلك أي مصروفات مباشرة أخرى.
2- عناصر التكاليف غير المباشرة: وتتمثل في التكاليف الصناعية
غير المباشرة والتكاليف التسويقية غير المباشرة والتكاليف الإدارية والتمويلية.
مثال(4):
فيمايلي البيانات
المستخرجة من دفاتر سامح هاشم عن الفترىة المحاسبية المنتهية في 1999/12/31
وذلك بالنسبة لقسم الغسيل والكي:
-
100000جنيه ايرادات
غسيل وكي.
-
5000جنيه خصم ومسموحات.
-
10000جنيه المرتبات والأجور.
-
15000جنيه مزايا العاملين.
-
3000
مهمات الغسيل.
-
6000جنيه مهمات التنظيف.
-
10000جنيه مهمات التشغيل.
-
4000جنيه أدوات كتابية ومطبوعات.
-
4000جنيه ملابس العاملين.
-
5000جنيه مصروفات أخرى.
-
20000جنيه نصيب قسم الغسيل والكي من التكاليف الصناعية غير
المباشرة منها 18000جنيه تكاليف متغيرة والباقي ثابت.
-
8000جنيه نصيب قسم الغسيل والكي من التكاليف التسويقية غير
المباشرة منها3000جنيه تكاليف متغيرة والباقي ثابت.
-
3000جنيه نصيب قسم الغسيل والكي من التكاليف الإدارية
والتمويلية.
المطلوب:
إعداد قائمة التكاليف ونتائج الأعمال لقسم الغسيل والكي.
قائمة التكاليف لقسم الغسيل والكي
فى 31 /12 / 2012
تكلفة
مواد مباشرة
|
9000
|
|
تكلفة
أجور مباشرة
|
25000
|
|
مصروفات
مباشرة
|
23000
|
|
إجمالي
التكاليف المباشرة
|
57000
|
|
تكاليف
صناعية غير مباشرة متغيرة
|
18000
|
|
تكلفة
إنتاج الخدمة المتغيرة
|
75000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة
|
3000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
78000
|
قائمة نتائج الأعمال لقسم الغسيل والكي
فى 31 /12 / 2012
إيراد
الغسيل و الكي
|
100000
|
|
المسموحات
و الخصومات
|
-5000
|
|
صافي
إيراد قسم الغسيل و الكي
|
95000
|
|
التكلفة
المتغيرة للمبيعات
|
-78000
|
|
الربح
الحدي لقسم التليفون و التلكس
|
17000
|
|
التكاليف
الثابتة
|
||
تكاليف
صناعية غير مباشرة ثابتة
|
2000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة ثابتة
|
5000
|
|
تكاليف
إدارية و تمويلية
|
3000
|
|
إجمالي
التكاليف الثابتة
|
-10000
|
|
صافي
ربح الغسيل و الكي
|
7000
|
-
وبالمثل يمكن إعداد قائمة نتائج أعمال لكل قسم من
الأقسام التشغيلية الفنية المساعدة في النشاط الفندقي، كما يمكن إعداد قائمة
تكاليف و قائمة نتائج الأعمال على مستوى الفندق ككل.
مثال(5):
فيمايلي البيانات
المستخرجة من دفاتر احد الفنادق عن الفترة المحاسبية المنتهية في /12/31 2012
-
450000 جنيه إيرادات
قسم الغرف و الإقامة.
-
4500 خصومات ومسموحات الغرف
-
325000
إيرادات قسم الأطعمة و المشروبات.
-
1500
خصومات ومسموحات الأطعمة
-
162500 إيرادات خدمات فندقية أخرى.
-
1500
خصومات الخدمات الأخرى.
-
120000 تكلفة المواد المباشرة.
-
200000
تكلفة الأجور المباشرة.
-
80000 مصروفات مباشرة.
-
200000 تكاليف صناعية غير مباشرة منها 80000 تكاليف متغيرة
والباقي ثابت.
-
120000 تكاليف تسويقية غير مباشرة منها 40000متغيرة
-
180000 تكاليف إدارية و تمويلية.
المطلوب:
إعداد قائمة التكاليف ونتائج الأعمال للفندق.
قائمة التكاليف للفندق فى 31 /12 /2012
تكلفة
مواد مباشرة
|
120000
|
|
تكلفة
أجور مباشرة
|
200000
|
|
مصروفات
مباشرة
|
80000
|
|
إجمالي
التكاليف المباشرة
|
400000
|
|
تكاليف
صناعية غير مباشرة متغيرة
|
80000
|
|
تكلفة
إنتاج الخدمة المتغيرة
|
480000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة
|
40000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
520000
|
قائمة نتائج الأعمال للفندق 31 /12 /2012
إيرادات
الغرف و الإقامة
|
450000
|
|
إيرادات
الأطعمة و المشروبات
|
325000
|
|
إيرادات
الخدمات الأخرى
|
162500
|
|
المسموحات
و الخصومات
|
-7500
|
|
صافي
إيراد الفندق
|
930000
|
|
التكافة
المتغيرة للمبيعات
|
-520000
|
|
الربح
الحدي للفندق
|
410000
|
|
التكاليف
الثابتة
|
||
تكاليف
صناعية غير مباشرة ثابتة
|
120000
|
|
تكاليف
تسويقية غير مباشرة ثابتة
|
80000
|
|
تكاليف
إدارية و تمويلية
|
180000
|
|
إجمالي
التكاليف الثابتة
|
380000
|
|
صافي
ربح الفندق
|
30000
|
قائمة الدخل
والميزانية العمومية :
فيما يلى الارصدة
التى ظهرت بميزان مراجعة احد الفنادق فى 31 / 12 /2012
مدين
|
دائن
|
اسم
الحساب
|
تكلفة المبيعات
|
||
500000
|
قسم
الطعام
|
|
150000
|
قسم
المشروبات
|
|
100000
|
قسم
الغسيل والكى
|
|
50000
|
قسم
التليفون
|
|
المرتبات والاجور والتامينات الاجتماعية
|
||
150000
|
قسم
الغرف
|
|
180000
|
قسم
الطعام
|
|
70000
|
قسم
المشروبات
|
|
30000
|
قسم
الغسيل والكى
|
|
30000
|
قسم
التليفون
|
|
مصاريف مباشرة للاقسام
|
||
50000
|
قسم
الغرف
|
|
100000
|
قسم
الطعام
|
|
50000
|
قسم
المشروبات
|
|
40000
|
قسم
الغسيل والكى
|
|
30000
|
قسم
التليفون
|
|
مصاريف غير مباشرة
|
||
300000
|
م
. ادارية وعمومية
|
|
100000
|
دعاية
واعلان
|
|
100000
|
صيانة
واصلاح
|
|
100000
|
قوى
محركة وانارة
|
|
ايرادات الاقسام
|
||
1400000
|
قسم
الغرف
|
|
1200000
|
قسم
الطعام
|
|
600000
|
قسم
المشروبات
|
|
400000
|
قسم
الغسيل والكى
|
|
200000
|
قسم
التليفون
|
|
ايرادات اخرى
|
||
450000
|
ايجار
المحلات
|
|
ارصدة
مدينة اخرى
|
||
1300000
|
اراضى
|
|
3000000
|
مبانى
|
|
700000
|
آلات
|
|
1500000
|
اثاث
|
|
350000
|
مدينون
|
|
100000
|
أ.
ق
|
|
850000
|
بضاعة
بالمخازن ومشروبات
|
|
700000
|
نقدية
بالصندوق
|
|
2200000
|
نقدية
بالبنك
|
|
ارصدة دائنة اخرى
|
||
7000000
|
راس
المال
|
|
400000
|
الاحتياطيات
|
|
1000000
|
قرض
طويل الاجل
|
|
180000
|
دائنون
|
|
12830000
|
12830000
|
الاجمالى
|
فاذا علمت :
1 – تبين ان تكلفة
مبيعات قسم الطعام تتضمن تكلفة الوجبات الغذائية للعاملين باقسام الفندق المختلفة
موزعة على النحو التالى :
100000
|
قسم
الغرف
|
60000
|
قسم
الطعام
|
30000
|
قسم
المشروبات
|
20000
|
قسم
الغسيل والكى
|
10000
|
قسم
التليفون
|
مع العلم بان هذه
المبالغ لم تكن قد وزعت على الاقسام المختلفة
2 – الاهلاك السنوى
للاصول : المبانى 5 % الآلات 10
% الاثاث 10 %
المطلوب : 1 –
اعداد قائمة الدخل للفندق فى 31 /12 /2012
2 – تصوير الميزانية العمومية فى 31
/ 12 / 2012
الحل : ايضاحات:
-
اجمالى تكلفة مبيعات الطعام كما فى ميزان المراجعة 500000
-
الوجبات الغذائية للعاملين بالاقسام المختلفة =
100000 + 60000 +30000 + 20000 +10000 = 220000
اذن تكلفة مبيعات قسم الطعام = 500000 – 220000 = 280000
-
اجمالى المرتبات والاجور وملحقاتها
القسم
|
كما بالميزان
|
الوجبات
|
الاجمالى
|
قسم
الغرف
|
150000
|
100000
|
250000
|
قسم
الطعام
|
180000
|
60000
|
240000
|
قسم
المشروبات
|
70000
|
30000
|
100000
|
قسم
الغسيل والكى
|
30000
|
20000
|
50000
|
قسم
التليفون
|
30000
|
10000
|
40000
|
الاجمالى
|
460000
|
220000
|
680000
|
الاهلاكات
المبانى = 3000000 X 5 % =
150000
الآلات = 700000
X 10 % = 70000
الاثاث = 1500000 X 10 % = 150000
قائمة الدخل فى 31 / 12 /2012
البيان
|
المبيعات
|
ت.
المبيعات
|
مرتبات
وملحقاتها
|
م.
مباشرة للاقسام
|
اجمالى
م. الاقسام
|
الربخ
|
قسم الغرف
|
1400000
|
250000
|
50000
|
300000
|
1100000
|
|
قسم الطعام
|
1200000
|
280000
|
240000
|
100000
|
620000
|
580000
|
قسم المشروبات
|
600000
|
150000
|
100000
|
50000
|
300000
|
300000
|
قسم الغسيل والكى
|
400000
|
100000
|
50000
|
40000
|
190000
|
210000
|
قسم التليفون
|
200000
|
50000
|
40000
|
30000
|
120000
|
80000
|
الاجمالى
|
3800000
|
580000
|
680000
|
270000
|
1530000
|
2270000
|
يجمع
: ايجار المحلات
|
450000
|
|||||
اجمالى
ايرادات التشغيل
|
2720000
|
|||||
يخصم
:م. غير مباشرة
|
||||||
م
. ادارية وعمومية
|
300000
|
|||||
دعاية
واعلان
|
100000
|
|||||
صيانة
واصلاح
|
100000
|
|||||
قوى
محركة وانارة
|
100000
|
|||||
اجمالى
م.غير مباشرة
|
-600000
|
|||||
مجمل
ربح التشغيل
|
3320000
|
|||||
تخصم
: ت. ثابتة
|
||||||
اهلاك
مبانى
|
150000
|
|||||
اهلاك
آلات
|
700000
|
|||||
اهلاك
أثاث
|
150000
|
|||||
اجمالى
ت.ثابتة
|
-370000
|
|||||
صافى
ربح الفندق
|
1750000
|
الميزانية العمومية فى 31 /12 /2012
الاصول المتداولة
|
|||
نقدية
بالصندوق
|
700000
|
||
نقدية
بالبنك
|
2200000
|
||
مدينون
|
350000
|
||
أ.
ق
|
100000
|
||
بضاعة
بالمخازن ومشروبات
|
850000
|
||
اجمالى الاصول المتداولة
|
4200000
|
||
الاصول الثابتة
|
|||
اراضى
|
1300000
|
||
مبانى
|
3000000
|
||
يطرح اهلاك مبانى
|
150000
|
2850000
|
|
آلات
|
700000
|
||
يطرح اهلاك آلاات
|
70000
|
630000
|
|
اثاث
|
1500000
|
||
يطرح اهلاك أثاث
|
150000
|
1350000
|
|
صافى الاصول الثابتة
|
6130000
|
||
اجمالى الاصول
|
10330000
|
||
الخصوم قصيرة الاجل
|
|||
دائنون
|
180000
|
||
الخصوم
طويلة الاجل
|
|||
قرض
طويل الاجل
|
1000000
|
||
حقوق الملكية
|
|||
راس
المال
|
7000000
|
||
صافى
الربح
|
1750000
|
||
الاحتياطيات
|
400000
|
||
اجمالى حقوق الملكية
|
9150000
|
||
اجمالى الخصوم
|
10330000
|
