بعد استعراضنا لبعض الامور المحاسبية سنحاول من خلال حالة عملية لإحدى المنشآت التجارية خلال عام 2012 استكمال شرحا عمليا لهذه الحالة .
فى 1/1/2012 كانت الميزانية الختامية عن عام 2011 لشركة عمرو حسنين للأدوات الكهربائية كالتالى:
106000
1594000
|
1585000
|
100000
6000
650000
600000
3000
6000
|
أصول ثابتة
سيارات
أجهزة كمبيوتر
أصول متداولة
نقديـــة
صندوق
بنك مصر الدولى
البنك الاهلى
عملاء
شركة الحرمين
شركة البهاء
|
1694000
6000
|
6000
|
847000
847000
3500
2500
|
رأس المال
رأس مال الشريك عمرو
رأس مال الشريك حسنين
خصوم متداولة
موردين
شركة ايديال
شركة العربى
|
1700000
|
الاجمالى
|
1700000
|
الاجمالى
| ||||
فى خلال عام 2012 تمت العمليات التالية :
1 – فى 1/1 تم إيجار مقر جديد للشركة بإيجار شهرى قدره 1000 جنيه واشترط المؤجر دفع مبلغ 15000 جنيه نقدا .
2 – فى 10/1 تم شراء أثاث جديد لمقر الشركة من شركة الفؤاد لمعدات المكاتب بمبلغ 150000تم دفع نصف المبلغ نقدا ومبلغ 30000 جنيه بشيك مسحوب على البنك الاهلى والباقى مؤجل دفعه .
3 – فى 20/1 تم شراء عدد ثلاثة أجهزة كمبيوتر لاستخدامات الشركة من شركة الفائز للكمبيوتر بمبلغ 9000 جنيه تم دفعها نقدا .
4 – فى 1/2 تم تأجير مخزن للشركة بمبلغ 500 جنيه شهريا اشترط المؤجر دفع مبلغ 11500 نقدا
5 – فى 10/2 تم شراء عدد 30 تلفزيون 20 بوصة ( ماركة توشيبا ) ألوان سعر الجهاز 1600 جنيه وعدد 20 تلفزيون 26 بوصة ( ماركة توشيبا ) بسعر 2000 جنيه للجهاز . وذلك من شركة العربى . تم دفع مبلغ 40000 جنيه بشيك على بنك مصر والباقى مؤجل دفعه . وكان الاتفاق إن البيع محل البائع . وتكلف نقل البضاعة الى مخازن الشركة مبلغ 100 جنيه .
6 – فى 3/3 باعت الشركة لأحد العملاء عدد واحد تلفزيون 26 بوصة بمبلغ 2500 جنيه تم دفعها نقدا .
7 – فى 8/3 تم الشراء من شركة ايديال عدد 40 ثلاجة 10 قدم سعر الثلاجة 1950 . وعدد 30 دبب فريزر سعر الوحدة 1300 جنيه . وعدد 5 ثلاجات 16 قدم سعر الوحدة 2600 . تم دفع 45000 بشيك على بنك مصر . وكمبيالة قبلت من شركة ايديال بمبلغ 35000 جنيه مستحقة فى 8/4 والباقى مؤجل دفعه . وتكلف النقل 850 جنيه تم دفعها لسائق السيارة نقدا. علما بان الشراء محل المشترى طبقا لشروط التعاقد.
8 – فى 9/3 خاطبت الشركة شركة ايديال بخصوص قيمة النقل واتفقا على تنفيذ شروط التعاقد .
9 – فى 15/3 قامت الشركة بالشراء من شركة بنها عدد 50 تلفزيون 14 بوصة ( ماركة جروندنج ) بسعر الوحدة 400 جنيه . وعدد 50 تلفزيون 20 بوصة ماركة ( جروندنج ) سعر الوحدة 850 جنيه . ومن شروط التعاقد انه فى حالة دفع كامل القيمة خلال ثلاثة أيام سيتم منح نسبة خصم مكتسب قدره 5 % من اجمالى قيمة البضاعة .
10 – فى 17/3 قامت الشركة بدفع المستحق لشركة بنها بشيك على البنك الاهلى .
11 – فى 5/4 قامت الشركة بسداد نصف المستحق لشركة ايديال بشيك على بنك مصر . ونصف المستحق لشركة العربى بشيك على البنك الاهلى .
12 – فى 8/4 تم دفع قيمة الكمبيالة لشركة ايديال نقدا.
13 - فى 15/4 تقدمت شركة المها لشراء عدد 5 ثلاجات 10 قدم بسعر 2050 للوحدة وعدد 10 ديب فريزر بسعر 1600 جنيه للوحدة . ودفعت مبلغ 10000 جنيه بشيك على البنك الاهلى والباقى مؤجل .
14 – فى 16/4 أعادت شركة المها عدد واحد ديب فريزر لوجود عيوب صناعة به .
15 – فى 16/ 4 خاطبت الشركة شركة ايديال بخصوص الديب فريزر المرتجع من شركة المها لوجود عيوب صناعة به واتفقا على استنزال قيمته من المستحق لشركة ايديال وإرجاعه إليها .
16 – فى 20/4 تم بيع عدد 5 ديب فريزر بسعر الوحدة 1600 جنيه وعدد 3 تلفزيون 20 بوصة ( ماركة جروندنج ) بسعر 1200 جنيه للوحدة . سددت القيمة بشيك على بنك مصر .
17 – فى 2/5 قامت شركة المها بسداد مبلغ 12000 من المستحق عليها نقدا.
18 – فى 10/6 باعت الشركة لشركة البهاء 20 تلفزيون 14 بوصة ( ماركة جروندنج ) بسعر 550 جنيه للوحدة وعدد 10 تلفزيون 20 بوصة ( ماركة جروندنج ) بسعر 1100 جنيه للوحدة وتكلف سعر النقل الى شركة البهاء مبلغ 100جنيه علما بان البيع محل المشترى ومن شروط التعاقد فى حالة الدفع خلال يومان لكامل المستحق عليها يتم منح خصم 1.5 % لشركة البهاء .
19 – فى 11/6 قامت شركة البهاء بسداد كامل المستحق عليها بشيك على بنك مصر .
20 – فى 12/7 تقدم احد العاملين بطلب سلفة قدرها 200 تخصم من راتبه .
21 - فى 15/7 تعاقدت الشركة مع شركة احمد بهجت لشراء 200 تلفزيون ماركة ( احمد بهجت ) 26 بوصة سعر الوحدة 2100 جنيه وعدد 25 تلفزيون ( ماركة احمد بهجت ) 52 بوصة سعر الوحدة 4000 جنيه وعدد 300 تلفزيون ( ماركة احمد بهجت ) 16 بوصة سعر الوحدة 900 وكان من شروط التعاقد انه فى حالة السداد خلال ثلاثة أيام تستحق الشركة خصم 5 % وفى حالة السداد خلال عشرة أيام تستحق خصم 2 % وتكلف النقل لمخازن الشركة مبلغ 2000 جنيه علما بان البيع محل البائع
22 – فى 16/7 قامت الشركة بسداد المستحق عليها لشركة احمد بهجت بشيك على البنك الاهلى بمبلغ 365000 وشيك على بنك مصر بمبلغ 385000 جنيه .
23 – فى 22/7 تم بيع عدد 10 أجهزة تلفزيون 26 بوصة (ماركة احمد بهجت ) بسعر 2550 للجهاز وعدد 8 أجهزة تلفزيون 16 بوصة ( ماركة احمد بهجت ) بسعر 1200 جنيه للجهاز . وذلك لشركة الحرمين . وتم قبول كمبيالة من شركة الحرمين بالمبلغ مستحقة فى 21/9 . واحتفظت الشركة بالكمبيالة فى محفظتها المالية .
24 – فى 12/8 تم بيع عدد 50 جهاز تلفزيون 16 بوصة (ماركة احمد بهجت ) بسعر 1250 للجهاز. وذلك لشركة الصاوى . سددت شركة الصاوى 25000 نقدا وكمبيالة بمبلغ 30000 مستحقة بعد شهر من تاريخ البيع وتم قبولها والباقى مؤجل .
25 – فى 13/8 أرسلت الشركة كمبيالة شركة الصاوى لبنك مصر لتحصيلها .
26 – فى 14/8 عرضت شركة الحرمين أن تسدد جميع المستحق عليها نقدا نظير الحصول على خصم 2% ووافقت الشركة وتم السداد نقدا فى تاريخه .
27 – فى 12/9 وصل إشعار من بنك مصر بتحصيل قيمة كمبيالة شركة الصاوى وإضافة صافى قيمة الكمبيالة بحساب الشركة بعد خصم مبلغ 175 جنيه مصاريف تحصيل .
28 – فى 1/10 رسا مزاد إحدى الجهات الحكومية ( مستشفى الطوارئ بالمنصورة) على الشركة لتوريد عدد 10 ديب فريزر بسعر 1500 للوحدة وعدد 10 اجهزة تلفزيون 26 بوصة ( ماركة احمد بهجت ) بسعر 2500 جنيه للوحدة وتقديم خطاب ضمان لصالح الجهة الحكومية بنسبة 10% من قيمة البضاعة المتفق عليها.على أن يكون الدفع بعد الاستلام .
29 – فى 2/10 قامت الشركة بتوريد البضاعة المتفق عليها لمستشفى الطوارئ .
30 – فى 2/10 قدمت الشركة خطاب ضمان لصالح مستشفى الطوارئ صادر من بنك مصر.
31 – فى 3/10 استلمت الشركة قيمة البضاعة الموردة لمستشفى الطوارئ بشيك على البنك الاهلى .وتم ايداعه بالبنك فى تاريخه.
32 – فى 1/11 تم الاتفاق مع شركة سونى اليابانية لتوريد عدد 50 تلفزيون سونى 32 بوصة بما يعادل 3200 جنيه للجهاز وتم فتح اعتماد مستندى لهذا الغرض ببنك مصر واتفق البنك مع الشركة على اخذ عمولة قدرها 2% من قيمة الاعتماد المستندى
33 – فى 15/11 وصلت البضاعة ميناء بورسعيد ووجدت مطابقة للمواصفات وتم دفع مصاريف شراء قدرها 3000 جنيه نقدا من شحن ونقل وخلافة وحملت البضاعة الى مخازن الشركة
34- فى 18/11 حصل الشريك حسنين على عهدة تحت التسوية قيمتها 30000 جنيه نقدا
35 – فى 1/12 أقامت الشركة معرضا لبيع سلعها الكهربائية وكانت نتيجة البيع كالتالى :
- بيع عدد 20 تلفزيون 32 بوصة ماركة ( سونى ) سعر الوحده 4000 جنيه للعاملين بجامعة المنصورة
- بيع عدد 30 تلفزيون 26 بوصة ماركة ( احمد بهجت ) سعر الوحدة 2600 جنيه للعاملين بشركة السماد
- بيع عدد 30 تلفزيون 20 بوصة ماركة ( جروندنج ) سعر الوحدة 1100 جنيه للعاملين بمحافظة الدقهلية
تم دفع نصف هذه البالغ نقدا وتقسيط الباقى على 6 أقساط شهرية وتورد المبالغ للشركة يوم 26 من كل شهر اعتبارا من 26/12/2012 مع إضافة 2% فوائد شهرية على كل قسط .
36 – فى 24/12 قدم كشف مصروفات عمومية كالتالى 400 جنيه مصاريف سيارة 60 جنيه بدل انتقال لأحد العاملين 200 جنيه نثريات 500 جنيه أدوات كتابية تم صرفها نقدا من خزينة الشركة
37 – فى 25/12 قام الشريك حسنين بتقديم مستندان تسوية لجزء من عهدته كالتالى:
- عدد 2 جهاز محمول سعر الجهاز 3000 جنيه لاستعمالهم فى أغراض الشركة
- عدد 2 جهاز لاب توب سعر الجهاز 3600 جنيه لاستعمالهم فى أغراض الشركة
38 – فى 26/12 قام عملاء المعرض بسداد القسط الأول + قيمة الفائدة نقدا
39 – فى 30/12 تم تسديد رواتب العاملين بالشركة وقيمتها 15000 جنيه نقدا
40 – فى 31/12 ورد كشف حساب بنك مصر به عمولات و م. إداريه بمبلغ 250 وكذا كشف حساب البنك الاهلى به عمولات و م. إداريه بمبلغ 150 جنيه .
يرجى عمل :
1 – قيود اليومية اللازمة دفتريا
2 – التسجيل بدفاتر اليومية العامة الأمريكية
3 – الترحيل لحسابات الأستاذ العام
4 – كشوف تسوية البنوك
5 – عمل ميزان المراجعة فى 31/12
6 – عمل الحسابات الختامية لإظهار نتيجة النشاط خلال العام مع إجراء التسويات المختلفة علما بان الأصول الثابتة بدأ عمل أقساط الإهلاك ( قسط ثابت ) من هذا العام علي النحو التالى :
سيارات 10 % اجهزة كمبيوتر 25 % اثاث 15 % وقيمة مخزون آخر المدة 880500 ج.م
ولنبدأ بحل هذه الحالة العملية وسنلاحظ اننا سنتعرض لغالبية الحسابات تقريبا ولكن بترج وبصورة مبسطة ومع الانتقال من نقطة لاخرى ننتقل لاضافة حساب جديد وهكذا فى 1/1/2012 ( القيد الافتتاحى)
شــركة عمرو حسنين
للأدوات الكهربائية
سند قيد رقم ( ف)
التاريخ :1/1/2012
| ص.استاذ | البيان | تحليليى | مدين | دائن | |
| اصول ثابتة | 106000 | ||||
| سيارات | 100000 | ||||
| اجهزة كمبيوتر | 6000 | ||||
| الصندوق | 335000 | 335000 | |||
| البنوك | 1250000 | ||||
| بنك مصر الدولى | 650000 | ||||
| البنك الأهلى | 600000 | ||||
| العملاء | 9000 | ||||
| شركة الحرمين | 3000 | ||||
| شركة البهاء | 6000 | ||||
| الموردين | 6000 | ||||
| شركة ايديال | 3500 | ||||
| شركة العربى | 2500 | ||||
| رأس المال | 1694000 | ||||
| رأس مال الشريك عمرو | 847000 | ||||
| رأس مال الشرك حسنين | 847000 | ||||
| الاجمـــــــــالى | 1700000 | 1700000 | |||
ونلاحظ هنا
1 - ان سند القيد يحتوى على اسم الشركة ورقم سند القيد وتاريخة
2 – إن السند قد ذكر فيه اسم الحساب ( اصول و عملاء و ...) وخانه للمدين وخانة للدائن وكما عرفنا سابقا إن كل عملية تحليلية تتكون من طرفين هما المدين والدائن ثم خانة للبيان اى شرح القيد وبقت خانة التحليلى ؟؟ عرفنا ان بعد عمل سند القيد سيتم التسجيل فى دفتر اليومية العامة وهنا سنسجل فى دفتر اليومية العامة الأرقام المدونة فى خانتى المدين والدائن اما الترحيل لحساب الأستاذ فسيكون من خلال خانة التحليلى حيث أننا فى المحاسبة الدفترية لا نجد الخانات الكافية فى دفتر اليومية لكل الحسابات التى نتعامل معها فتكون خانات دفتر اليومية العامة للحسابات الإجمالية بقدر المستطاع
3 – طرفى القيد المحاسبى لابد وان يكونا متساويان.
4 – اى نوع من القيود هذا القيد ؟ كلامك صح قيد افتتاحي
ثم نذهب الى دفتر اليومية العامة ونسجل القيد فى الخانات مقابل كل حساب كالتالى :دفتر اليومية
وهنا سنفتح صفحة او اكثر لكل حساب وسيكون الدفتر مسلسلا ويكون له فهرس للتعرف على صفحة الحساب بسهولة وكمثال سنرى صفحة
حـ / الصندق
رصيد
|
منه
|
له
|
بيان
|
تاريخ
|
رقم القيد
|
335000
|
قيد افتتاحى
|
2012/01/01
|
1
| ||
الرصيد + المدين - الدائن
وفى حالة طبيعة الحساب دائنة فيكون الرصيد كالتالى
الرصيد + الدائن - المدين
ويجب ملاحظة ان سند القيد مهم جدا وترفق به كل المستندات المؤيده له من سند ات قبض او صرف او فواتير او اشعارات بنكية او عقود او ....... كل مستند مؤيد لسند القيد
فى 1/1/2012 ( العملية الاولى)
كيف نعالج هذا القيد ؟
اذن القيد سيكون كالتالى :
12000 من حـ / مصروفات عمومية
ايجار مقر
3000 من حـ / مصروفات مقدمة
ايجار مقر مدفوع مقدم
15000 الى حـ / الصندوق
سنجد فى هذه الحالة إننا قد سجلنا ورحلنا فعلا مبلغ 12000 حـ / م. عمومية (ايجار مقر) فماذا لو طلب منا عمل مركز مالى ربع سنوى اى إيجار المقر المفروض يكون 3000 جنيه فقط ؟؟؟
فما هو القيد الافضل فى مثل هذه الحالات ؟ لاى استفسار ارجو ادراج التعليق وسأرد عليه باذن الله
فى 10/1/2012 تم شراء اثاث ......
كيف ستتم المعالجة للقيد ؟ غالبيتنا سيقول وهو ايضا ليس بالخطأ
150000 من حـ / اصول ثابتة
أثاث
75000 الى حـ / الصندوق
30000 الى حـ / البنوك
البنك الاهلى
45000 الى حـ / حسابات دائنة اخرى
شركة الفؤاد
ماذا لو ان شركة الفؤاد تعطى نسب خصم بعد الوصول الى مبالغ معينة للشراء ؟؟ فهل هناك معالجة محاسبية أفضل حتى يظهر حسابها فى دفتر الأستاذ بكامل قيم الشراء؟؟
ــــــــــــــــ
فى 20/1/2012 تم شراء اجهزة كمبيوتر ......
هل القيد التالى صحيح
9000 من حـ / اصول ثابتة
اجهزة كمبيوتر
9000 الى حـ / الصندوق
ام كان يجب توسيط حـ / حسابات دائنة اخرى ؟
ـــــــــــــــــــ
فى 1/2/2012 تأجير مخزن ........ لنرى من يستطيع عمل القيد الخاص به !!
وبكم سيكون قيد التسويه آخر العام
ـــــــــــــــــــ
فى 10/2/2012 تم شراء .....
هنا تأتينا فاتورة المشتريات من البائع ( المستند) فنبدأ بمراجعة الفاتورة كمية وسعر وحدة واجمالى ونسب الخصم ان وجدت وشروط الاتفاق مراجعة تامة ويتم فحص البضاعة بواسطة ادارة المخازن والمشتريات عند التحقق نبدأ فى عملية التحليل فنجد ( تم الشراء من ...) اذن هنا سنوسط حـ / المشتريات لان البضاعة المشتراه هى صميم عمل الشركة (ادوات كهربائية) وليست اصل ثابت او شيء آخر وممن تم الشراء؟ من مورد وهو شركة العربى بكامل قيمة الفاتورة وكما شرحنا فى الفقرة الثانية سنبدأ بقيد المنشأ للعملية فيكون
88000 من حـ / المشتريات
88000 الى حـ / الموردين
شركة العربى
فاتورة شراء
شركة العربى رقم الفاتورة ( 122 )
التاريخ 10 / 2 /2012
المطلوب من السادة / شركة عمرو حسنين للادوات الكهربائية
| ||||||
| رقم | البيان | الوحده | الكمية | سعر الوحدة | الاجمالى | |
| 1 | تلفزيون 20 بوصه الوان ماركة توشيبا | عدد | 30 | 1600 | 48000 | |
| 2 | تلفزيون 26 بوصه الوان ماركة توشيبا | عدد | 20 | 2000 | 40000 | |
| الاجمالى | 88000 | |||||
ونلاحظ ان الفاتورة تحتوى على اسم الشركة ورقم الفاتورة وتاريخ واسم المشترى كما ان البيان يوضح به تفسير للبضاعة المباعة وكلمة وحده يقصد بها هل هى عدد ام طن ام كيلو وهكذا واجمالى ناتج عن ضرب الكمية X سعر الوحدة
ثم نحلل باقى العملية ( تم دفع ...... بشيك ....... على بنك مصر )
4 – المحرر له الشيك 5 – تفقيط المبلغ 6- توقيع صاحب الحساب
ونلاحظ كلمة لأمر فان ظلت مفتوحة فان اى شخص يستطيع تظهير الشيك وصرفه ولذا وجب الشطب على هذه الكلمة حتى لايصرفه الا من حرر له الشيك .
وهنا يكون القيد كالتالى : ( قيد سداد )
40000 من /حـ الموردين
شركة العربى
40000 الى حـ / البنوك
بنك مصر
وستلاحظون اننا نكتب اولا الحساب الرئيسى ( الموردين مثلا) ثم تحته الحساب الفرعى ( اسم المورد ) وكما اتفقنا سنسجل الحساب الرئيسى بدفتر اليومية العامه والفرعى سيرحل لفتر الاستاذ صفحة صاحب الحساب .
ثم ننظر لباقى اتفاقية التعاقد على الشراء وسنجد ( البيع محل البائع) وتكلفة النقل 100 جنيه
اذن من سيتحمل قيمة تكلفة النقل والى اى حساب سترحل ؟؟؟؟؟ ارجو التعليق وارسال الاجابة
فى 8 /3/2012 تم الشراء من شركة ايديال .................
سنجد فى البداية عملية شراء عادية جزء بشيك وجزء آجل ولكن سنتوقف عند (وكمبيالة قبلت من شركة ايديال بمبلغ 35000 جنيه ) فما هى الكمبيالة ؟
هي مستند محرر يتضمن أمر صادر من شخص يسمى الساحب إلى شخص أخر يسمى المسحوب عليه بأن يدفع مبلغا معينا إلى المستفيد. والكمبيالة قابلة للتداول عن طريق التظهير أو المناولة أوالتسليم
وتسمى الكمبيالة اوراق دفع فى حالة تقديمها للبائع وقبوله لها وهذا ما نحن بصدده الآن وتكون دائنة لانها التزام على الشركة لشركة ايديال واوراق قبض فى حالة قبولها من عميل وسنتعرض لها فى حينه وسيكون القيد
130000 من حـ / المشتريات
130000 الى حـ / الموردين
شركة ايديال
ثم السداد بالقيد
80850 من حـ / الموردين
شركة ايديال
45000 الى حـ / البنوك
بنك مصر
35000 الى حـ / أ. دفع
850 الى حـ / الصندوق
|
يجب ان يكون سند الصرف مسلسل ويرفق الاصل بسند القيد وباقى مستندات العملية وتبقى بصورة بدفتر سندات الصرف
ـــــــــــــ
فى 15/3/2012 عملية شراء عادية كما عرفنا ولكن نجد فى الاتفاق (ومن شروط التعاقد انه فى حالة دفع كامل القيمة خلال ثلاثة أيام سيتم منح نسبة خصم مكتسب قدره 5 % من اجمالى قيمة البضاعة ) فهل ستحاول الشركة من الاستفادة من هذا العرض ؟
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
فى 17/3/2012 سارعت الشركة بالسداد للحصول على الخصم وخاصة وان الشركة لها نقدية متوفرة فى الصندوق والبنوك وحصولها على نسبة الخصم سيقلل من سعر البضاعة المشتراه مما يترتب عليه تعظيم لهامش الربح او خفض سعر بيع السلعة فيزداد الطلب عليها مما يعظم ايضا هامش الربح ويكو القيد كالتالى :
62500 من حـ / الموردين
شركة بنها
59375 الى حـ / البنوك
البنك الاهلى
3125 الى حـ / خصم مكتسب
ــــــــــــــــــ
فى 5/4 قامت الشركة بسداد ..........
المطلوب هنا الرجوع الى دفتر الاستاذ وفتح صفحة كل من شركة العربى وايديال وتدوين الارصدة المستحقة لهما ثم حساب نصف مبلغ كل منهما واصدار شيك لكل منهما بالمبلغ المراد سداده ثم عمل القيد المحاسبى والتسجيل بدفتر اليومية العامة والترحيل للاستاذ اعتقد اصبح قيد سهل عمله .
ـــــــــــــــــــــ
فى 8/4 تم دفع قيمة الكمبيالة ......
بما ان السداد سيكون نقدا فيتم عمل سند صرف بالمبلغ لصالح شركة ايديال واقفال حساب اوراق الدفع فيكو القيد
35000 من حـ /أ. دفع
35000 الى حـ / الصندوق
ـــــــــــــــــــــــــ
فى 15/4 تقدمت شركة المها لشراء ........
هذه عملية بيع لشركة المها وبناء عليه سيحرر لها فاتورة بيع لتكون كمستند صرف البضاعة من المخزن
ويكو القيد
26250 من حـ / العملاء
شركة المها
26250 الى حـ / المبيعات
وقيد المسدد للشركة
10000 من حـ / البنوك
البنك الاهلى
10000 الى حـ / العملاء
شركة المها
ويتم إيداع الشيك بالبنك لإضافته لحساب الشركة
ـــــــــــــــــــــــــ
فى 16/4 أعادت شركة المها ...................
نرى هنا ان شركة المها اعادت بضاعة وهو مايسمى ( مردودات مبيعات ) ويعامل محاسبيا عكس المبيعات فيكون مدينا وهنا يكون المستند هو فاتورة مردودات مبيعات الصادرة من شركة المها وهى تشبه تماما فاتورة المبيعات والمشتريات وهى المستند الذى يدخل به الديب فريزر الشركة ويكون القيد
1600 من حـ / مردودات مبيعات
1600 الى حـ / العملاء
شركة المها
ـــــــــــــــــــــــــــــــ
فى 16/ 4 خاطبت الشركة شركة ايديال .............
تم ارجاع الديب فريزر الى شركة المها وتكون مردودات مشتريات وتعامل عكس المشتريات اى تكون دائنا وتشبه فاتورة مردودات المشتريات فاتورة مردودات المبيعات ولكن تكون صادرة من الشركة ويكون القيد
1300 من حـ / الموردين
شركة ايديال
1300 الى حـ / مردودات المشتريات
فى 20/4 تم بيع عدد 5 ديب فريزر ...................
هل فى هذه العملية نوسط حساب العملاء ام لا ؟
فى 2/5 قامت شركة المها بسداد مبلغ .................
هنا عملية سداد نقدى من شركة المها فيكون المستند سند قبض ويكون بهذا الشكل
سند قبض رقم ( 1 )
يجب ان يكون سند القبض مسلسل ويعطى الاصل لمن دفع المبلغ ويرفق صورة بسند القيد وتتبقى صورة بدفتر سند القبض واذا تم الغاء اى سند لاى سبب يبقى الاصل فى الدفتر مع التأشير عليه بلاغي ويوقع عليه مدير الشركة او من يفوضه . ويكون قيد السداد كالتالى :
12000 من حـ / الصندوق
12000 الى حـ / العملاء
شركة المها
وطبعا فى كل مرة يحرر سند قيد يتم تسجيله بدفتر اليومية العامة وترحيله لحساب الاستاذ
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
فى 10/6 باعت الشركة لشركة البهاء .....................
نجد انها عملية بيع عادية ولكن الجديد هنا م. النقل ؟ من يتحملها طبعا الشركة ويكون القيد
100 من حـ / مصاريف بيع
نقل للخارج
100 الى حـ / الصندوق
فى 11/6 قامت شركة البهاء بسداد ...................
فى حالة سداد اى عميل او السداد لاى مورد اياك اياك ان تستخدم ذاكرتك لانها قد تخونك وانما انشأ دفتر الاستاذ لهذا ولذلك لابد من الرجوع الى الصفحة الخاصة للحساب ومراجعنها واخذ الرصيد من الدفتر وسنجد فى حالتنا 6000 جنيه رصيد + 22000 جنيه = 28000
فهنا هل سيكون نسبة الخصم على كامل المبلغ ام قيمة المباع اخيرا طبعا سيكون بقيمة الفاتورة الاخيرة فقط وسنتعرف على الخصم المسموح به ويكون القيد
27670 من حـ / البنوك
بنك مصر
330 من حـ / خصم مسموح به
28000 الى حـ / العملاء
شركة البهاء
ـــــــــــــــــــ
فى 12/7 تقدم احد العاملين .........
يكون القيد 200 من حـ / سلف عاملين
200 الى حـ / الصندوق
اعتقد بقية الخطوات اصبحت معروفة
ـــــــــــــــــــ
فى 15/7 تعاقدت الشركة مع شركة .......... اعتقد قيد شراء معروف ولكن من سيتحمل مبلغ نقل البضاعة ؟ وسيحمل على اى حساب ؟
فى 16/7 قامت الشركة بسداد ..........
هل الشركة ستحصل على الخصم ؟ واى نسبة ؟ طبعا ستحصل على الخصم بنسبة 5%
القيد 790000 من حـ / الموردين
شركة احمد بهجت
39500 الى حـ / خصم مكتسب
750500 الى حـ / البنوك
365000 البنك الاهلى
385500 بنك مصر
ـــــــــ
فى 22/7 تم بيع عدد 10 أجهزة تلفزيون ......
نرى ان العملية قد بدأت كعملية بيع بسيطة ولكن وجدنا ان شركة الحرمين هنا لم تدفع نقدا ولا اجلت الدفع ولكن قدمت كمبيالة بالمبلغ المستحق عليها وتم قبولها من شركة عمرو حسنين للثقة المتبادلة فما موضوع الكمبيالة وقد عرفناها سابقا ولكن لم نتعرض لشرحها حيث اننا من قدم الكمبيالة وتم قبولها اما هنا فنحن من قبل الكمبيالة فما هو التصرفات التى تحكمنا حيالها :
1 – الاحتفاظ بها فى محفظتنا المالية بالشركة ويكون القيد
XXX من حـ / اوراق قبض
XXX ال حـ / العميل
وعند السداد نقدا فى ميعادها يكون القيد xxx من حـ / الصندوق
XXX الى حـ / أ. ق
2 – ارسال الكمبيالة للبنك لتحصيلها نيابة عنا نظير عمولة معينة يأخذها البنك وهنا يقفل حساب أ . ق فى حساب أ.ق برسم التحصيل وعند تحصيلها يصلنا اشعار دائن من البنك بتحصيل كمبياله .... المؤرخة فى ... والمستحقة فى ... وانه قد اضاف صافى المبلغ لحسابنا بعد خصم قيمة عمولته وتكون القيود كالتالى
القيد الاول ثابت
وعند ارسالها للبنك يكون القيد XXX من حـ / أ . ق برسم التحصيل ( مرسله لبنك ..)
XXX الى حـ / أ . ق
وعند وصول اشعار البنك يكون القيد xxx من حـ / البنوك
بنك ..... ( صافى القيمة)
Xxx من حـ / م. عمومية
فوائد مدينة (عمولة البنك )
Xxx الى حـ / أ .ق برسم التحصيل
3 – خصم قيمة الكمبيالة لدى البنك اى بيعها للبنك ولكن طبعا بقيمتها الحالية اى قيمتها الاسمية ناقص الفوائد والعمولة ويحدث لاعتبارات تقدرها المنشأه والبنك معا وتكون القيود كالتالى
xxx من حـ / أ . ق برسم الخصم
xxx الى حـ / أ . ق
ثم فى نفس التاريخ xxx من حـ / البنوك
بنك ...
Xxx من حـ / م. عمومية
فوائد وعمولات البنك
Xxx الى حـ / أ . ق برسم الخصم
4 – تظهير الكمبيالة لمورد مثلا سدادا لثمن بضاعة وتكون القيود
القيد الاول ثابت
Xxx من حـ / الموردين
المورد ....
Xxx الى حـ / أ . ق
فى جميع الحالات من 2 : 4 مرسل الكمبيالة او مظهرها مسئول عن رفضها
بعد هذا نرجع عملية قبول الكمبيالة من شركة الحرمين واحتفاظها بخزنتها يكون القيد
35100 من حـ / أ . ق
35100 الى حـ /العملاء
شركة الحرمين
ويجب ان نعرف انه ليس معنى اننا اقفلنا حساب شركة الحرمين بحساب اوراق القبض ان مديونيتها قد سقطت فمديونيتها لا تسقط الا بعد سداد المستحق عليها ومنها قيمة الكمبيالة
ــــــــــــــــــــــ
فى ضوء ماشرحناه حاول عمل قيود العمليات 24 , 25 , 26 , 27
ــــــــــــــــ
فى 2/10 قامت الشركة بتوريد البضاعة...
هنا قيد مبيعات عادى وطبعا عمل الفاتورة والتسجيل والترحيل
فى 2/10 قدمت الشركة خطاب ضمان ........
يكن القيد 4000 من حـ / خطابات الضمان
200 من حـ / م. عمومية
م. بنكية ( عمولة اصدار الخطاب)
4200 الى حـ / البنوك
بنك مصر
وهنا جد ان خطاب الضمان هو احتجاز مبلغ من حسابنا فى البنك لصالح جهة ( مستشفى الطوارئ ) ولفترة محدده متفق عليها وطبعا البنك يأخذ عمولة على إصداره لهذا الخطاب
ـــــــــــــــــــــ
فى 3/10 استلمت الشركة قيمة البضاعة ..........
قيد سداد عادى
ــــــــــــــــ
فى 1/11 تم الاتفاق مع شركة سونى اليابانية ..........
ماهو الاعتماد المستندى :
تعهدا ثابتا يلتزم به المصرف فاتح الاعتماد تجاه المستفيد الوفاء بالتزاماته المنصوص عليها في الاعتماد المستندي شريطة تنفيذ المستفيد شروط الاعتماد المستندي وذلك على النحو التالي:
بالدفع، إذا كان الاعتماد ينص على الدفع مقابل مستندات تقدم من المستفيد حسب شروط الاعتماد المستندي
القيود 160000 من حـ / الاعتمادات المستندية
3200 من حـ / مصاريف الشراء ( عمولة البنك على الاعتماد المستندى)
163200 الى حـ / البنوك
بنك مصر
ونجد هنا اننا حملنا عمولة البنك على مصاريف الشراء وليس م. بنكية لان هذه العمولة ما اخذت الا بسبب شراء البضاعة فنحمل البضاعة المشتراه بكافة تكلفتها
ــــــــــــــــــــ
فى 15/11 وصلت البضاعة ميناء بورسعيد.....
هنا اوفى المستفيد ووصلت البضاعة وموافقة للمواصفات وهنا نقفل حساب الاعتماد المستندى فى حساب المشتريات لانها فعلا بضاعة مشتراه ونحملها ايضا بكافة تكاليف الشراء
160000 من حـ / المشتريات
3000 من حـ / م. الشراء
16000 الى حـ / الاعتمادات المستندية
3000 الى حـ / الصندوق
ـــــــــــــــــــــ
فى 18/11 حصل الشريك حسنين ..........
هنا سنفتح حساب للعهد باسم آخذ العهده والعهدة ياخذها اى شخص بالشركه ثم يتم تسويتها بما قدم من مستندات ولا تسقط العهدة الا بردها او تقديم المقابل لها
القيد هنا 3000 من حـ / عهدة الشريك حسنين
30000 الى حـ / الصندوق
ـــــــــــــــــــــ
فى 1/12 أقامت الشركة معرضا .......
تقوم بعض الشركات باقامة معارض تقدم بها تسهيلات لزيادة مبيعاتها
القيود
191000 من حـ / العملاء
80000 حـ / جامعة المنصورة
78000 حـ / شركة السماد
33000 حـ / محافظة الدقهلية
191000 الى حـ / المبيعات
وعند سداد نصف المبالغ نقدا نقسم مبالغ كل عميل على 2 ويكون قيد السداد
95500 من حـ / الصندوق
95500 الى حـ / العملاء
40000 حـ / جامعة المنصورة
39000 حـ / شركة السماد
16500 حـ / محافظة الدقهلية
ــــــــــــــــــــــــ
فى 24/12 قدم كشف مصروفات عمومية .....
يكون القيد 1160 من حـ/ م. عمومية
400 حـ / م. سيارة
60 حـ / بدل انتقال
200 حـ / نثريات
500 حـ / أ. كتابية
ــــــــــــــــــــــ
فى 25/12 قام الشريك حسنين .........
هنا قدم الشريك حسنين جزء من تسوية عهدته ونلاحظ هنا ان ما قدمه لاستخدامات الشركة وليس للاستخدام الشخصى ولذا سجلت كأصول مملوكة للشركة ماذا لو كانت لاستخدامة الشخصى ؟ فكيف كانت ستعامل محاسبيا ؟ حاول التفكير !!
القيد 13200 من حـ / الاصول الثابتة
7200 حـ / لاب توب
6000 حـ / المحمول
13200 الى حـ / عهدة الشريك حسنين
ـــــــــــــــــ
فى 26/12 قام عملاء المعرض ..........
16236 من حـ / الصندوق
15917 الى حـ / العملاء
6667 حـ / جامعة المنصورة
6500 حـ / شركة السماد
2750 حـ / محافظة الدقهلية
319 الى حـ / فوائد دائنة
ونلاحظ ان الفوائد الدائنة تعتبر ايرادات اخرى متنوعة تظهر بقائمة الدخل
ـــــــــــــ
فى 30/12 تم تسديد رواتب ........
هنا لا تنسى ان احد العاملين قد اخذ سلفة تسدد من راتبة لذلك عند تسليم الرواتب يجب التأكد من شئون العاملين الجزاءات التى حصل عليها الموظف او ايام الغياب بدون اجر او السلف او اى استقطاعات اخرى
ويكون القيد 15000 من حـ / م. عمومية
مرتبات عاملين
14800 الى حـ الصندوق
200 الى حـ / السلف
ــــــــــــــ
فى 31/12 ورد كشف حساب .......
سنتعرض هنا لكشف تسوية البنك فغالبا لا يتطابق الرصيد الدفترى للبنوك مع الرصيد الموجود بكشف البنك فلماذا ؟
1 – شيكات صدرت من الشركة ولم يتقدم المستفيدين لصرفها من البنك ( ظهرت بالدفاتر ولم تظهر بكشف البنك )
2 – شيكات وردت للمنشأة ولم تودع بالبنك لسبب او آخر ( ظهرت بالدفتر ولم تظهر بكشف البنك )
3 – مصاريف بنكية وعمولات ومصاريف ادارية وخلافة لم يرسل البنك اشعارات مدينه للمنشأة ( ظهرت بكشف البنك ولم تظهر بالدفاتر )
4 – مبالغ حصلها البنك لصالح المنشأه كاوراق قبض برسم التحصيل ولم يرسل اشعر دائن بها ( ظهرت بكشف البنك ولم تظهر بدفاتر المنشأه )
5 – فوائد دائنه على ودائع وخلافة ولم يرسل البنك اشعار بها ( ظهرت بكشف البنك ولم تظهر بدفاتر المنشأة )
6 – اخطاء حدثت بدفاتر المنشأه كان يعكس رقم او ينسى وما الى ذلك من اخطاء
فماذا نفعل ؟ نقوم بمطابقة حساب البنك بدفاترنا مع كشف الحساب المرسل من البنك ونعلم على الارقام الموجودة بالطرفين وستتبقى ارقام بدفاترنا لم يتم التعليم عليها وايضا بكشف البنك وهنا يطلب من البنك الاشعارات المدينة والدائنة وتضاف الاشعارات الدائنة بقيود وتخصم الاشعارات المدينه بقيود
وكمثال : حصل البنك كمبيالة احد العملاء بمبلغ 2000 واضاف فوائد دائنه بمبلغ 150على وديعه لنا طرفه وهناك مصروفات بنكية 120 كل هذا ظهر بكشف البنك ولم يشعرنا به فلابد هنا من اجراء قيود يومية لما ظهربكشف البنك ولم يظهر بدفاترنا فتكون قيود هذا المثال كالتالى :
2000 من حـ / البنك
2000 الى حـ / أ . ق ( كمبيالة العميل ...)
150 من حـ / البنك
150 الى حـ / فوائد دائنة ( عمولة الوديعة رقم 0000000)
120 من حـ / م. عمومية
م. بنكية
120 الى حـ البنك
اذن ما يظهر بكشف البنك فلابد من الخصول على اشعاراته من البنك وعمل قيود يومية بها
اما مايظهر بدفاتر المنشأه ولم يظهر بكشف البنك فنكتفى بعمل مذكرة به ويطرح من رصيد كشف البنك لانه لاحقا لابد وان يظهر بكشف البنك سواء لصرف المستفيدن لشيكاتهم او ايداعنا للشيكات بالبنك وفائدة المذكره عدم تكرار قيود اليومية مرة اخرى وعندها سيتساوى رصيد كشف البنك مع رصيد الدفاتر
نأتى للقيد الاساسى سيكون
400 من حـ / م. عمومية
م. بنكية
400 الى حـ / البنوك
250 حـ / بنك مصر
150 حـ / البنك الاهلى
بانتهاء هذا القيد ينتهى النوع الثانى من القيود ( قيود الحركة ) ونبدأ فى ترصيد حسابات الاستاذ لكل الحسابات الموجوده به نجمع الاطراف المدينة والدائنة ونرصدها ونستخرج منها الرصيد وبعد التدقيق والمراجعة فناتى لعمل ميزان المراجعه قبل التسوية ويتم عمل ميزان المراجعة اما بالمجاميع وهو اخذ المجموع المدين والدائن ونضعهم فى الميزان واما ميزان مراجعة بالارصده وهنا نأخذ رصيد كل حساب ( الفرق بين محموع المدين والدائن) ونضعه بالميزان كل حسب طبيعته وعليه يكون ميزان المراجعه لشركة عمرو حسنين فى 31/12/2012 قبل التسوية كالتالى
ميزان المراجعة فى 31/12/2012 قبل التسوية
البيـــــان
المجاميــع الإرصدة
مدين دائن مدين دائن
سيارات 100000 100000 0
اجهزة كمبيوتر 15000 15000 0
أثاث 150000 150000 0
لاب توب 7200 0 7200 0
محمول 6000 0 6000 0
أهلاك سيارات 0.00 0
أهلاك اجهزة كمبيوتر 0.00 0
أهلاك اثاث 0.00 0
أهلاك لاب توب 0.00 0
أهلاك محمول 0.00 0
شركة الحرمين 38100 38100 0 0
شركة البهاء 28000 28000 0 0
شركة المها 26250 23600 2650 0
شركة الصاوى 62500 55000 7500 0
شركة القدس 0 0 0 0
جامعة المنصورة 80000 46667 33333 0
شركة السماد 78000 45500 32500 0
محافظة الدقهلية 33000 19250 13750 0
مستشفى الطوارئ 40000 40000 0 0
أ. قبــــض 65100 65100 0 0
أ. قبض برسم التحصيل 30000 30000 0 0
خطابات ضمان 4000 0 4000 0
اعتمادات مستندية 160000 160000 0 0
الصندوق 523634 269285 254349 0
بنك مصر الدولى 719095 638150 80945 0
البنك الأهلى 650000 454525 195475 0
ايجار مخزن مدفوع مقدما 11500 11500 0
ايجار مقر مدفوع مقدم 15000 15000 0
سلف عاملين 200 200 0 0
عهدة الشريك حسنين 30000 13200 16800 0
المخزون 0 0 0 0
رأسمال الشريك عمرو 0 847000 0 847000
رأسمال الشريك حسنين 0 847000 0 847000
شركة ايديال 108475 133500 0 25025
شركة العربى 65250 90500 0 25250
شركة الفؤاد 105000 150000 0 45000
شركة بنها 62500 62500 0 0
شركة احمد بهجت 790000 790000 0 0
اوراق دفع 35000 35000 0 0
إجمالي المشتريات 1230500 0 1230500 0
خصم مكتسب 0 42625 0 42625
مصاريف المشتريات 8300 0 8300 0
مردودات المشتريات 0 1300 0 1300
1- 0 0
2- 0 0
3- 0 0
اخري 0 0
إجمالي المبيعات 0 390950 0 390950
خصم مسموح بة 1032 0 1032 0
مصاريف المبيعات 100 0 100 0
مردودات المبيعات 1600 0 1600 0
ايجار مخزن 0 0 0
رواتب 35000 0 35000 0
نثريات 200 0 200 0
أيجار مقر 0 0 0
ادوات كتابية 500 0 500 0
مصاريف سيارة 400 0 400 0
بدل انتقالات 60 0 60 0
مصاريف بنكية 775 0 775 0
فوائد مدينة 0 0 0 0
فوائد دائنة 0 319 0 319
الإجمالي 5317271 5317271 2224469 2224469
ونجد انه لابد من تساوى المدين والدائن فى المجاميع والارصده واى اختلاف يعنى بوجود خطأ محاسبى ولكن لنتذكر انه ميزان حسابى وليس محاسبى بمعنى انه لو عكس قيد ووضع المدين مكان الدائن والعكس فرغم انه خطأ محاسبى فلن يؤثر ذلك على صحة الميزان .
نأتى هنا لقيود التسوية :
نجد عندنا مصروفات مقدمة ايجار مقر وايجار مخزن فيجب تحميل الفترة بما يخصها من تكلفة .
ايجار المقر 1000 جنيه شهريا x 12 شهر = 12000 حنيه م. الفترة من ايجار المقر
ايجار المخزن 500 جنيه شهريا x 11 شهر( بدأ من فبراير) = 5500 جنيه
ويكون القيد 17500 من حـ / م. عمومية
12000 حـ / ايجار مقر
5500 حـ / ايجار مخزن
12000 الى حـ / ايجار مقر مدفوع مقدم
5500 الى حـ / ايجار مخزن مدفوع مقدم
ـــــــــــــــــــــ
وناتى الى قيد التسوية الثانى وهو قيد الاهلاكات
الاهلاكات للاصول الثابته تعمل بعدة طرق ولكن اهمها القسط الثابت والقسط المتناقص والاهلاك عموما هو استهلاك الاصل على عدد معين من السنوات او بنسبة معينة طبقا لقانون كل دوله وذلك حتى لا يستخدم الاهلاك لتقليل الربحية الفعلية للمنشأه وبالتالى تخفيض نسبة الضرائب المفروض سدادها والاهلاك هو تجنيب جزء سنوى من قيمة الاصل نتيجة استخدامه لعملية الاحلال والتجديد للاصل نظرا لتهالكه او عطله او وجود تكنولوجيا جديده
القسط الثابت : هو تخفيض الاصل بمبلغ ثابت سنويا طبقا لنسب الاهلاك المعمول بها وذلك بعد طرح قيمته كخردة فى نهاية عمره الافتراضى فمثلا لو اصل قيمته 6000 جنيه ونسبة اهلاكه 25 % فيكون قسط الاهلاك هو1500 جنيه سنويا
القسط المتناقص : وبنفس المثال السابق تناقص القسط السنوى للاهلاك
السنة الاولى = 6000 x 25 % = 1500 جنيه
السنة الثانية = ( 6000 – 1500) x 25 % = 1125 جنيه
السنة الثالثة = ( 4500 – 1125 ) x 25% = 843.75 جنيه
وهكذا
ويكون القيد هنا xxx من حـ / م. عمومية
اهلاك الاصل
Xxx الى حـ / مجمع الاهلاك
ثم فى الميزانية نطرح قيمة الإهلاك من الأصل لنحصل على صافى قيمة الأصل
ولذا اميل الى اقفال حساب الاهلاك فى حساب الاصل مباشرة فيظهر الاصل مباشرة بصافى قيمته وطبعا القيود السابقة صحيحة مائة فى المائة وياخذ بها الغالبية
وناتى الى قيد التسوية فيكون
36250 من حـ / م. العمومية
10000 حـ / اهلاك سيارات
3750 حـ /اهلاك اجهزة الكمبيوتر
22500 حـ / اهلاك الاثاث
36250 الى حـ / الاصول الثابتة
10000 حـ / السيارات
3750 حـ / اجهزة الكمبيوتر
22500 حـ / الاثاث
ونرى اننا لم نعمل اهلاك لاجهزة اللاب توب واجهزة المحمول وذلك انها لم تدخل الا فى نهاية شهر ديسمبر تقريبا ومبالغها صغيرة
لكن ماذا لو كانت اجهزة انتاج وبمبالغ كبيرة فكان الاهلاك عن الفترة سيكون كالتالى
قيمة الاصل x عدد الايام / 360 )
ثم نعمل ميزان المراجعة بعد التسوية وبنفس الطريقة السابق شرحها وسيكون كالتالى
ميزان مراجعة فى 31/12/2012 بعد التسوية
البيـــــان
المجاميــع الإرصدة
مدين دائن مدين دائن
سيارات 100000 10000 90000 0
اجهزة كمبيوتر 15000 3750 11250 0
أثاث 150000 22500 127500 0
لاب توب 7200 0 7200 0
محمول 6000 0 6000 0
أهلاك سيارات 10000.00 0.00 10000
أهلاك اجهزة كمبيوتر 3750.00 0.00 3750
أهلاك اثاث 22500.00 0.00 22500
أهلاك لاب توب 0.00 0
أهلاك محمول 0.00 0
شركة الحرمين 38100 38100 0 0
شركة البهاء 28000 28000 0 0
شركة المها 26250 23600 2650 0
شركة الصاوى 62500 55000 7500 0
شركة القدس 0 0 0 0
جامعة المنصورة 80000 46667 33333 0
شركة السماد 78000 45500 32500 0
محافظة الدقهلية 33000 19250 13750 0
مستشفى الطوارئ 40000 40000 0 0
أ. قبــــض 65100 65100 0 0
أ. قبض برسم التحصيل 30000 30000 0 0
خطابات ضمان 4000 0 4000 0
اعتمادات مستندية 160000 160000 0 0
الصندوق 523634 269285 254349 0
بنك مصر الدولى 719095 638150 80945 0
البنك الأهلى 650000 454525 195475 0
ايجار مخزن مدفوع مقدما 11500 5500 6000 0
ايجار مقر مدفوع مقدم 15000 12000 3000 0
سلف عاملين 200 200 0 0
عهدة الشريك حسنين 30000 13200 16800 0
المخزون 0 0 0 0
رأسمال الشريك عمرو 0 847000 0 847000
رأسمال الشريك حسنين 0 847000 0 847000
شركة ايديال 108475 133500 0 25025
شركة العربى 65250 90500 0 25250
شركة الفؤاد 105000 150000 0 45000
شركة بنها 62500 62500 0 0
شركة احمد بهجت 790000 790000 0 0
اوراق دفع 35000 35000 0 0
إجمالي المشتريات 1230500 0 1230500 0
خصم مكتسب 0 42625 0 42625
مصاريف المشتريات 8300 0 8300 0
مردودات المشتريات 0 1300 0 1300
1- 0 0
2- 0 0
3- 0 0
اخري 0 0
إجمالي المبيعات 0 390950 0 390950
خصم مسموح بة 1032 0 1032 0
مصاريف المبيعات 100 0 100 0
مردودات المبيعات 1600 0 1600 0
ايجار مخزن 5500 0 5500 0
رواتب 35000 0 35000 0
نثريات 200 0 200 0
أيجار مقر 12000 0 12000 0
ادوات كتابية 500 0 500 0
مصاريف سيارة 400 0 400 0
بدل انتقالات 60 0 60 0
مصاريف بنكية 775 0 775 0
فوائد مدينة 0 0 0 0
فوائد دائنة 0 319 0 319
الإجمالي 5371021 5371021 2224469 2224469
