1. قيود اليومية في محاسبة البنوك .للبنوك التجارية قواعد عامة . يتم تحليل جميع العمليات التي تحدث في البنك إلى طرفيها المدين والدائن من وجهة نظر البنك نفسه وليس من وجهة نظر المتعاملين معه .
البنوك التجارية تستخدم الطريقة الفرنسية( المركزية)(العامة) وتقضي هذه الطريقة باستخدام نوعين من الدفاتر كما يلي:
- دفاتر مساعدة و تشمل يومية مساعدة و أستاذ مساعد ... - دفاتر عامة و تشمل يومية عامة و أستاذ عام أولا: قسم الحسابات الجارية .. تنقسم الحسابات الجارية في البنك إلى نوعين:
البنوك التجارية تستخدم الطريقة الفرنسية( المركزية)(العامة) وتقضي هذه الطريقة باستخدام نوعين من الدفاتر كما يلي:
- دفاتر مساعدة و تشمل يومية مساعدة و أستاذ مساعد ... - دفاتر عامة و تشمل يومية عامة و أستاذ عام أولا: قسم الحسابات الجارية .. تنقسم الحسابات الجارية في البنك إلى نوعين:
1- حسابات جارية دائنة : وتمثل ودائع الأفراد والهيئات لدى البنوك
2- حسابات جارية مدينة : وتمثل السلف والتسهيلات الائتمانية والقروض التي يمنحها البنك لعملائه.
ملاحظـة إذا ذكرت حسابات جارية من دون تمييزها فإنه يقصد بها الحسابات الجارية الدائنة،أما الحسابات الجارية المدينة فلابد من تمييزها صراحة.
يلاحظ أن العمليات التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري تنقسم إلى أربعة أنواع
أ) الإيداع
2- حسابات جارية مدينة : وتمثل السلف والتسهيلات الائتمانية والقروض التي يمنحها البنك لعملائه.
ملاحظـة إذا ذكرت حسابات جارية من دون تمييزها فإنه يقصد بها الحسابات الجارية الدائنة،أما الحسابات الجارية المدينة فلابد من تمييزها صراحة.
يلاحظ أن العمليات التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري تنقسم إلى أربعة أنواع
أ) الإيداع
ب) السحب
جـ) التحويل
د) إثبات الفوائد المدينة والعمولات
-- الإيـداع ( الإضافة ) : يمكن الإيداع في الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية :
1- إيداع نقدي : عند قيام العملاء بإيداع أي مبالغ نقدية في حسابهم الجاري يكون القيد :
-- الإيـداع ( الإضافة ) : يمكن الإيداع في الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية :
1- إيداع نقدي : عند قيام العملاء بإيداع أي مبالغ نقدية في حسابهم الجاري يكون القيد :
×× من حـ/ الصندوق ...
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية .. ( جملة الإيداعات النقدية خلال الفترة )
2-إيداع بشيكات داخلية ( تحويلات داخلية ) : الشيك الداخلي عبارة عن شيك مسحوب على عميل له حساب في البنك لصالح عميل آخر له حساب في نفس البنك ونفس الفرع أي أن الساحب والمسحوب عليه عملاء لنفس البنك ونفس الفرع ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه) ...
2-إيداع بشيكات داخلية ( تحويلات داخلية ) : الشيك الداخلي عبارة عن شيك مسحوب على عميل له حساب في البنك لصالح عميل آخر له حساب في نفس البنك ونفس الفرع أي أن الساحب والمسحوب عليه عملاء لنفس البنك ونفس الفرع ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه) ...
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب ) . ( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة)
3- إيداع بشيكات خارجية ( مسحوبة على عملاء بنوك أخرى ) : الشيك الخارجي في حالة الإيداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في البنك أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب الأمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد ولإثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين:·
الطريقة الأولى: عدم انتظار نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه فورا دون إنتظار نتيجة المقاصة ويكون القيد:
×× من حـ/ غرفة المقاصة ....
3- إيداع بشيكات خارجية ( مسحوبة على عملاء بنوك أخرى ) : الشيك الخارجي في حالة الإيداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في البنك أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب الأمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد ولإثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين:·
الطريقة الأولى: عدم انتظار نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه فورا دون إنتظار نتيجة المقاصة ويكون القيد:
×× من حـ/ غرفة المقاصة ....
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب )
عيوب هذه الطريقة: لا تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر في البنوك نظرا لاحتمال رفض الشيكات.·
الطريقة الثانية : وطبقا لهذه الطريقة لا يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه إلا بعد ظهور نتيجة المقاصة ومن ثم يتم إجراء عدة قيود:
-1 - قيد نظامي يثبت استلام البنك للشيكات :
عيوب هذه الطريقة: لا تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر في البنوك نظرا لاحتمال رفض الشيكات.·
الطريقة الثانية : وطبقا لهذه الطريقة لا يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه إلا بعد ظهور نتيجة المقاصة ومن ثم يتم إجراء عدة قيود:
-1 - قيد نظامي يثبت استلام البنك للشيكات :
×× من حـ/ شيكات للتحصيل ....
×× إلى حـ/ أصحاب شيكات التحصيل
2- عند ظهور نتيجة المقاصة تثبت مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة فقط:
2- عند ظهور نتيجة المقاصة تثبت مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة فقط:
×× من حـ/ غرفة المقاصة ....
×× إلى حـ/ شيكات للتحصيل
3- يتم إثبات إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية .
3- يتم إثبات إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية .
من حـ/ أصحاب الشيكات للتحصيل ....
الى حـ/ الحسابات الجارية ..
الى حـ/ عمولة تحصيل (إن وجدت)
4- إثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة إن وجدت كما يلي :
4- إثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة إن وجدت كما يلي :
من حـ/ اصحاب شيكات التحصيل ...
مثـال
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى بقسم الحسابات الجارية خلال الأسبوع الثاني من مارس 2012:بلغت الشيكات المقدمة للتحصيل و المسحوبة على عملاء بنوك اخرى 800000جنيه رفض منها 60000جنيه لعدم كفاية الارصدة و 30000 جنيه لعدم مطابقة التوقيع.المطلوب
اجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة.الحـل
قيد نظامي يثبت استلام البنك للشيكات :
800000 من حـ/ شيكات للتحصيل
800000 إلى حـ/ أصحاب شيكات التحصيل عند ظهور نتيجة المقاصة :
710000 من حـ/ غرفة المقاصة
710000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل
إثبات إضافة قيمة الشيكات للحسابات الجارية :
710000 من حـ/ اصحاب الشيكات للتحصيل
710000 إلى حـ/ الحسابات الجارية
اثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة :
90000 من حـ/اصحاب شيكات للتحصيل
90000 إلى حـ/ شيكات التحصيل
-- السحب ( الخصم ) :قد يتم السحب من الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الاهلى بقسم الحسابات الجارية خلال الأسبوع الثاني من مارس 2012:بلغت الشيكات المقدمة للتحصيل و المسحوبة على عملاء بنوك اخرى 800000جنيه رفض منها 60000جنيه لعدم كفاية الارصدة و 30000 جنيه لعدم مطابقة التوقيع.المطلوب
اجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة.الحـل
قيد نظامي يثبت استلام البنك للشيكات :
800000 من حـ/ شيكات للتحصيل
800000 إلى حـ/ أصحاب شيكات التحصيل عند ظهور نتيجة المقاصة :
710000 من حـ/ غرفة المقاصة
710000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل
إثبات إضافة قيمة الشيكات للحسابات الجارية :
710000 من حـ/ اصحاب الشيكات للتحصيل
710000 إلى حـ/ الحسابات الجارية
اثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة :
90000 من حـ/اصحاب شيكات للتحصيل
90000 إلى حـ/ شيكات التحصيل
-- السحب ( الخصم ) :قد يتم السحب من الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية:
1- سحب نقدي: عند قيام العميل بسحب أي مبالغ نقدية من حسابه الجاري سواء بشيك أو بإذن دفع أو بإستخدام بطاقة الصراف الآلي يكون القيد:
×× من حـ/ الحسابات الجارية
×× من حـ/ الحسابات الجارية
×× إلى حـ/ الصندوق (جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة)
2- سحب بشيكات داخلية (تحويلات داخلية) : السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع بشيكات داخلية وعملية سحب بشيكات داخلية بنفس المقدار وفي نفس الفترة يجرى لها قيد واحد فقط لأنهما يمثلان إيداع بالنسبة لعميل وسحب بالنسبة لعميل آخر ولكنهما بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى شخص آخر ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)
2- سحب بشيكات داخلية (تحويلات داخلية) : السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع بشيكات داخلية وعملية سحب بشيكات داخلية بنفس المقدار وفي نفس الفترة يجرى لها قيد واحد فقط لأنهما يمثلان إيداع بالنسبة لعميل وسحب بالنسبة لعميل آخر ولكنهما بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى شخص آخر ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب ) ( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة )
( جملة الإيداعات بشيكات داخلية )
3- لا يجرى لها قيد لأنها الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.
( جملة الإيداعات بشيكات داخلية )
3- لا يجرى لها قيد لأنها الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.
مثـال
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الأهلي بقسم الحسابات الجارية خلال الأسبوع الأول من أغسطس 2012ـ :
1- بلغت المسحوبات النقدية خلال الفترة 250000جنيه.
2- بلغت الإيداعات بشيكات داخلية 120000جنيه رفض منها 30000 جنيه لعدم كفاية الأرصدة.
3- بلغت المسحوبات بشيكات داخلية خلال نفس الفترة 90000 جنيه.المطلوب
اجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة.الحـل
250000 من حـ/ الحسابات الجارية
250000 إلى حـ/ الصندوق
جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة
90000 من حـ/ الحسابات الجارية (المسحوب عليهم )
90000 من حـ/ الحسابات الجارية ( الساحبين )
جملة الإيداعات بشيكات داخلية ( 120000 – 30000 = 90000 )
3- لا يجرى لها قيد لأنها الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.
-- التحـــويل: قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين من التحويلات :
1- تحويلات لصالح عملاء البنك واردة من كل من:-
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الأهلي بقسم الحسابات الجارية خلال الأسبوع الأول من أغسطس 2012ـ :
1- بلغت المسحوبات النقدية خلال الفترة 250000جنيه.
2- بلغت الإيداعات بشيكات داخلية 120000جنيه رفض منها 30000 جنيه لعدم كفاية الأرصدة.
3- بلغت المسحوبات بشيكات داخلية خلال نفس الفترة 90000 جنيه.المطلوب
اجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة.الحـل
250000 من حـ/ الحسابات الجارية
250000 إلى حـ/ الصندوق
جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة
90000 من حـ/ الحسابات الجارية (المسحوب عليهم )
90000 من حـ/ الحسابات الجارية ( الساحبين )
جملة الإيداعات بشيكات داخلية ( 120000 – 30000 = 90000 )
3- لا يجرى لها قيد لأنها الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.
-- التحـــويل: قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين من التحويلات :
1- تحويلات لصالح عملاء البنك واردة من كل من:-
عملاء في نفس البنك “نفس الفرع”.
- عملاء الفروع.
- عملاء بنوك أخرى.
ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:
ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية “عملاء البنك نفسه”
×× من حـ/ الفروع واردة منهم ...
×× من حـ/ بنوك أخرى ××
إلى حـ/ الحسابات الجارية ( صادرة لصالح عميل البنك جملة إشعارات الإضافة خلال الفترة)
2 - تحويلات صادرة من عملاء البنك لصالح كل من:-
إلى حـ/ الحسابات الجارية ( صادرة لصالح عميل البنك جملة إشعارات الإضافة خلال الفترة)
2 - تحويلات صادرة من عملاء البنك لصالح كل من:-
عملاء في نفس البنك.
- عملاء الفروع.
- عملاء بنوك أخرى.
ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( واردة من حساب عميل البنك )
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( واردة من حساب عميل البنك )
×× الى حـ/ الحسابات الجارية
×× الى حـ/ الفروع صادرة لهم
×× الى حـ/ بنوك أخرى (جملة شعارات الخصم)
د) إثبات الفوائد المدينة والمصروفات (العمولات)
1- إثبات الفوائد المدينة : بعض البنوك قد تدفع فوائد على أرصدة الحسابات الجارية وهذه الفوائد تعتبر من وجهة نظر البنك مصروفا ومن ثم تكون (مدينة) .
وعليه يكون القيد :
د) إثبات الفوائد المدينة والمصروفات (العمولات)
1- إثبات الفوائد المدينة : بعض البنوك قد تدفع فوائد على أرصدة الحسابات الجارية وهذه الفوائد تعتبر من وجهة نظر البنك مصروفا ومن ثم تكون (مدينة) .
وعليه يكون القيد :
×× من حـ/ الفوائد المدينة
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية . (إضافة قيمة الفوائد المستحقة للحسابات الجارية)
2 - إثبات العمولات : يقوم البنك بتحميل العملاء في نهاية كل فترة بمصروفات نظير قيامهم بعمليات الإيداع والسحب وتعتبر هذه المصروفات من وجهة نظر البنك إيراد ومن ثم تكون (دائنة) ولهذا يفضل تسميتها عمولات.
وعليه يكون القيد :
2 - إثبات العمولات : يقوم البنك بتحميل العملاء في نهاية كل فترة بمصروفات نظير قيامهم بعمليات الإيداع والسحب وتعتبر هذه المصروفات من وجهة نظر البنك إيراد ومن ثم تكون (دائنة) ولهذا يفضل تسميتها عمولات.
وعليه يكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية
تمرين
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الحسابات الجارية بالبنك الاهلى خلال الأسبوع الثاني من شهر ابريل 2012 :
1- بلغت الإيداعات النقدية خلال الفترة (100000) جنيه بينما بلغت المسحوبات النقدية (60000(جنيه
2- بلغت الإيداعات شيكات مسحوبة على بعض عملاء البنك (25000) جنيه رفض منها (5000) جنيه لعدم كفاية الأرصدة.
3- بلغت الإيداعات بشيكات مسحوبة على عملاء بنوك أخرى (300000) جنيه رفض منها (12000) جنيه لعدم مطابقة التوقيع و(8000) جنيه لعدم كفاية الأرصدة.
4- بلغت المسحوبات بشيكات خارجية (140000) جنيه رفض منها شيكات بمبلغ (6000) جنيه لعدم مطابقة التوقيع. 5- أوامر التحويل الواردة لصالح عملاء البنك كما يلي:
(15000) جنيه من عملاء البنك نفسه و(8000) جنيه من عملاء بنوك أخرى و(3000) جنيه من عملاء الفروع. 6- أوامر التحويل الصادرة من عملاء البنك كما يلي:
(20000) جنيه لصالح عملاء الفروع و(40000) جنيه لصالح عملاء بنوك أخرى.
7- بلغت الفوائد المدينة المستحقة خلال الفترة (25000) جنيه كما بلغت المصروفات المحملة للحسابات الجارية (6000) جنيه.المطلوب
) 1- قيود اليومية العامة) (المركزية) اللازمة لإثبات العمليات السابقة في دفاتر البنك الاهلى.
2- تصوير حـ/ الحسابات الجارية إذا علمت أن رصيده في أول الفترة (الأسبوع )كان (600000) جنيه
الحـل
منــه
|
لـه
|
البيـــان
|
100000
|
من حـ/ الصندوق
|
|
100000
|
إلى حـ/ الحسابات الجارية
|
|
الايداعات النقدية
|
||
60000
|
من
حـ/ الحسابات الجارية
|
|
60000
|
إلى حـ/ الصندوق
|
|
المسحوبات النقدية
|
||
20000
|
من حـ/ الحسابات الجارية
|
|
20000
|
إلى حـ/ الحسابات الجارية
|
|
ايدعات شيكات بعد الرفض
|
||
300000
|
من حـ/ شيكات للتحصيل
|
|
300000
|
إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
|
|
قيد نظامى باستلام الشيكات
|
||
280000
|
من
حـ/ غرفة المقاصة
|
|
280000
|
إلى حـ/ شيكات للتحصيل
|
|
اثبات مديونية غرفة المقاصة بالشيكات لمقبولة
|
||
280000
|
من
حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
|
|
280000
|
إلى حـ/ الحسابات الجارية
|
|
اضافة الشيكات المقبولة للحساب الجارى
|
||
200000
|
من
حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
|
|
20000
|
إلى حـ/ شيكات للتحصيل
|
|
اثبات عملية الرفض للشيكات الرفوضه
|
||
134000
|
من
حـ/ الحسابات الجارية
|
|
134000
|
إلى / غرفة المقاصة
|
|
الشيكات المسحوبة بعد الرفض
|
||
15000
|
من
حـ/ الحسابات الجارية
|
|
3000
|
من
حـ/ الفروع
|
|
8000
|
من
حـ/ بنوك أخرى
|
|
26000
|
إلى حـ/ الحسابات الجارية
|
|
التحويلات الوارد لصالح عملاء البنك
|
||
60000
|
من
حـ/ الحسابات الجارية
|
|
20000
|
الى حـ/
الفروع
|
|
40000
|
الى حـ/ بنوك أخرى
|
|
التحويلات الصادرة من عملاء البنك
|
||
25000
|
من
حـ/ الفوائد المدينة
|
|
25000
|
إلى حـ/ الحسابات الجارية
|
|
6000
|
من
حـ/ الحسابات الجارية
|
|
6000
|
إلى حـ/ العمـولات
|
|
الفوائد المستحقة للعملاء والمستحقة كإيراد
للبنك
|
||
الحسابات الجارية
60000
|
إلى حـ/الصندوق
|
600000
|
رصيد أول المدة
|
134000
|
إلى حـ/ غرفة المقاصة
|
100000
|
من حـ/ الصندوق
|
60000
|
إلى مذكورين
|
280000
|
من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
|
6000
|
إلى حـ/ العمولات
|
20000
|
من حـ/ الحسابات الجارية
|
20000
|
إلى حـ/الحسابات الجارية
|
25000
|
من حـ/ الفوائد المدينة
|
15000
|
إلى حـ/ الحسابات الجارية
|
26000
|
من مذكورين
|
756000
|
رصيد آخر المده
|
